Решение по делу № 2А-1441/2023 от 26.06.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2023 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Сазоновой Л.Б.,

при секретаре Комаровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1441/2023 (УИД: 62RS0002-01-2023-000540-39) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, поступившим из ФНУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником квартир, расположенных по адресу: <данные изъяты> к на имущество физических лиц в 2017 году за 2015 года в сумме 1390 рублей (налог оплачен 14.03.2019г.); в 2017 году за 2016 года в сумме 2311 рублей (налог оплачен 14.03.2019г.); в 2019 году за 2018 года в сумме 2796 рублей (налог оплачен 13.01.2022г.); в 2020 году ФИО1 за 2019 года в сумме 3074 рубля (налог оплачен 13.01.2022г. в сумме 1237 рублей, 07.02.2022г. в сумме 617 рублей 95 копеек, 15.02.2022г. в сумме 00 рублей 04 копейки, 16.02.2022г. в сумме 674 рубля 40 копеек, 09.03.2022г. в сумме 544 рубля 61 копейка); в 2020 году ФИО1 за 2019 года в сумме 3412 рублей (налог оплачен 09.03.2022г. в сумме 1265 рублей 00 копеек, в связи с чем сумма задолженности по налогу за 2019 год составила 2147 рублей 00 копеек); в 2021 году за 2020 года в сумме 7135 рублей (налог не оплачен).

Также административный ответчик году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты> в связи с чем, ей был начислен земельный налог в 2019 году за 2018 год в сумме 441 рубль (налог оплачен 13.01.2022г. в сумме 276 рублей, в связи с чем сумма задолженности составляет 165 рублей 00 копеек); в 2020 году за 2019 год в сумме 726 рублей (налог не оплачен); в 2021 году за 2020 год в сумме 1198 рублей (налог не оплачен).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 68375321 от 23.09.2017г., № 43414174 от 25.07.2019г. (направлено 08.08.2019г.); № 49863209 от 01.09.2020г. (направлено 05.10.2020г.); № 55510035 от 01.09.2021г. (направлено 21.09.2021г.), с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

За неуплату и несвоевременную уплату налога на имущества физических лиц административному ответчику были начислены пени за 2015 год в сумме 135 рублей 55 копеек (пени были оплачены в сумме 37 рублей 35 копейки, в связи с чем сумма задолженности составила 98 рублей 20 копеек); за 2016 год в сумме 148 рублей 08 копеек; за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. в сумме 33 рубля 51 копейка, за период с 29.01.2020г. по 30.06.2020г. в сумме 82 рубля 53 копейки; за 2019 год в сумме 30 рублей 05 копеек; за 2020 год в сумме 24 рубля 98 копеек.

За неуплату и несвоевременную уплату земельного налога административному ответчику были начислены пени за 2018 год в сумме 17 рублей 96 копеек; за 2019 год в сумме 22 рубля 10 копеек; за 2021 год в сумме 4 рубля 19 копеек.

В связи с возникновением недоимки по налогам административному ответчику были направлены требования об уплате налога: № 10843 по состоянию на 29.01.2020 года (направлено 05.02.2020г.; срок исполнения 16.03.2020г.); № 31371 по состоянию на 26.06.2020 года (направлено 05.10.2020г.; срок исполнения 01.12.2020г.); № 43748 по состоянию на 01.07.2020 года (направлено 05.10.2020г.; срок исполнения 27.11.2020г.); № 6288 по состоянию на 09.02.2021 года (направлено 16.02.2021г.; срок исполнения 06.04.2021г.); № 3696 по состоянию на 11.02.2021 года (направлено 16.02.2021г.; срок исполнения 29.03.2021г.); № 18847 по состоянию на 22.06.2021 года (направлено 21.09.2021г.; срок исполнения 23.11.2021г.); № 39133 по состоянию на 16.12.2021 года (направлено 23.12.2021г.; срок исполнения 31.01.2022г.).

Однако должник в добровольном порядке не выполнила в установленный срок указанные обязанности.

Ранее инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани от 24.08.2022г. судебный приказ в ФИО1 был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 11832 рубля 60 копеек, из которых: пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. – 246 рублей 28 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. – 33 рубля 51 копейка; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. – 82 рубля 53 копейки; налог на имущество физических лиц за 2019г. – 2147 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. – 30 рублей 05 копеек; налог на имущество физических лиц за 2020г. – 7135 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. – 24 рубля 98 копеек; земельный налог за 2018г. – 165 рублей; пени по земельному налогу за 2018г. – 17 рублей 96 копеек; земельный налог за 2019г. – 726 рублей; пени по земельному налогу за 2019г. – 22 рубля 10 копеек; земельный налог за 2020г. – 1198 рублей; пени по земельному налогу за 2020г. – 4 рубля 19 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Рязанской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него не поступало, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела от нее не поступало.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физически лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В соответствии с п.3 ст.408 НК РФ 3 в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В силу п.8.1 ст.408 НК РФ 8.1. в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Ставка земельного налога установлена Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 №384-III «Об установлении земельного налога».

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником квартир, расположенных по адресу: <данные изъяты>

В 2017 году ФИО1 был начислен налога на имущество физических лиц за 2015 года в сумме 1390 рублей. Налог оплачен 14.03.2019г.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 года налогоплательщику были начислены пени в сумме 135 рублей 55 копеек. Пени были оплачены в сумме 37 рублей 35 копейки, в связи с чем сумма задолженности по уплате пени за налог на имущество физического лица за 2015 год составила 98 рублей 20 копеек.

В 2017 году ФИО1 был начислен налога на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 2311 рублей. Налог оплачен 14.03.2019г.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 года налогоплательщику были начислены пени в сумме 148 рублей 08 копеек.

В 2019 году ФИО1 был начислен налога на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 2796 рублей. Налог оплачен 13.01.2022г.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 года налогоплательщику были начислены пени в сумме 33 рубля 51 копейка за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 года налогоплательщику были начислены пени в сумме 82 рубля 53 копейки за период с 29.01.2020г. по 30.06.2020г.

В 2020 году ФИО1 был начислен налога на имущество физических лиц за 2019 года в сумме 3074 рубля. Налог оплачен 13.01.2022г. в сумме 1237 рублей, 07.02.2022г. в сумме 617 рублей 95 копеек, 15.02.2022г. в сумме 0 рублей 04 копейки, 16.02.2022г. в сумме 674 рубля 40 копеек, 09.03.2022г. в сумме 544 рубля 61 копейка.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 года налогоплательщику были начислены пени в сумме 30 рублей 05 копеек.

В 2020 году ФИО1 был начислен налога на имущество физических лиц за 2019 года в сумме 3412 рублей. Налог оплачен 09.03.2022г. в сумме 1265 рублей 00 копеек, в связи с чем сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 2147 рублей 00 копеек.

В 2021 году ФИО1 был начислен налога на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 7135 рублей. По данным налогового органа налог не оплачен.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 года налогоплательщику были начислены пени в сумме 24 рубля 98 копеек.

Также судом установлено, что согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>

В 2019 году ФИО1 был начислен земельный налога за 2018 год в сумме 441 рубль. Налог оплачен 13.01.2022г. в сумме 276 рублей, в связи с чем сумма задолженности составляет 165 рублей 00 копеек.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год налогоплательщику были начислены пени в сумме 17 рублей 96 копеек.

В 2020 году ФИО1 был начислен земельный налога за 2019 год в сумме 726 рублей. По данным налогового органа налог не оплачен.

За неуплату земельного налога за 2019 год налогоплательщику были начислены пени в сумме 22 рубля 10 копеек.

В 2021 году ФИО1 был начислен земельный налога за 2020 год в сумме 1198 рублей. По данным налогового органа налог не оплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год налогоплательщику были начислены пени в сумме 4 рубля 19 копеек.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика и расчетом задолженности.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно указанным требованиям налогового законодательства в адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями были направлены следующие налоговые уведомления: № 68375321 от 23.09.2017г.; № 43414174 от 25.07.2019г. (направлено 08.08.2019г.); № 49863209 от 01.09.2020г. (направлено 05.10.2020г.); № 55510035 от 01.09.2021г. (направлено 21.09.2021г.)

Указанные обстоятельства подтверждаются копиями указанных налоговых уведомления и копиями списков внутренних почтовых отправлений.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неуплатой налога и пени налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате налога: № 10843 по состоянию на 29.01.2020 года (направлено 05.02.2020г.; срок исполнения 16.03.2020г.); № 31371 по состоянию на 26.06.2020 года (направлено 05.10.2020г.; срок исполнения 01.12.2020г.); № 43748 по состоянию на 01.07.2020 года (направлено 05.10.2020г.; срок исполнения 27.11.2020г.); № 6288 по состоянию на 09.02.2021 года (направлено 16.02.2021г.; срок исполнения 06.04.2021г.); № 3696 по состоянию на 11.02.2021 года (направлено 16.02.2021г.; срок исполнения 29.03.2021г.); № 18847 по состоянию на 22.06.2021 года (направлено 21.09.2021г.; срок исполнения 23.11.2021г.); № 39133 по состоянию на 16.12.2021 года (направлено 23.12.2021г.; срок исполнения 31.01.2022г.); что подтверждается копиями указанных требований и копиями списков внутренних почтовых отправлений.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц с ФИО2

10.08.2022 года мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ №2а-1716/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 9282 рубля – налог на имущество физических лиц; 417 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц; 2089 рублей – земельный налог; 44 рубля 25 копеек – пени по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани от 24.08.2022 года судебный приказ №2а-1716/2022 в отношении ФИО1 был отменен.

Указанные обстоятельства подтверждаются копией определения об отмене судебного приказа от 24.08.2022 года.

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд 27.02.2023 года.

Т.о., суд считает установленным, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, выдача судебного приказа свидетельствует о соблюдении срока обращения с заявлением, либо его восстановлении, после отмены судебного приказа истец шестимесячный срок не пропустил (принимая во внимание, что первый рабочий день, с учетом выходных и праздничных дней, выпал на 27.02.2023г.).

Т.о., налоговым органом был соблюден установленный срок обращения в суд.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 были представлены чеки-ордеры, копии которых были приобщены к материалам дела, согласно которым она заплатила 13.01.2022г. по 4-м чекам-ордерам – 4 руб. 19копб., 7135 руб. 00 коп., 1198 руб. 00 коп., где в графе «показатель даты документа» указана дата 16.12.2021г.

В требовании № 39133 по состоянию на 16.12.2021г. указаны те же суммы задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени за 2020г., что и в чеках.

Также ею представлен чек-ордер от 13.01.2022г. на сумму 25 руб. 81 коп. без указания УИН документа и даты документа, по которому произведен платеж.

Три чека-ордера с датой платежа – 20.09.2022г. на суммы – 3720 руб. 00 коп., 1198 руб. 00 коп., 4129 руб. 00коп. содержат УИН, совпадающий с идентификаторами, указанными в реквизитах платежа в налоговом уведомлении № 6979848 от 01.09.2022г., т.е. к налоговым платежам за 2021г.

Согласно отзыву МИФНС № 1 по Рязанской области от 06.04.2023г. чеки-ордера с датой платежа от 20.09.2022г. зачтены в уплату налогов за 2021г., указанных в уведомлении № 6979848 от 01.09.2022г., так как в платежах указан идентификатор, совпадающий с идентификатором платежей в уведомлении.

Платежи от 13.01.2022г. зачтены в другие периоды, так как в них не был указан идентификатор платежа, не заполнено поле платежа «основание платежа» по коду 106.

А именно 7135 руб. 00 коп. зачтено в уплату налога на имущество физических лиц за 2018г. - в размере 2796 руб. 00 коп., за 2018г. – 3102 руб. 00 коп., за 2019г. – 1237 руб. 00 коп.

1198 руб. 00 коп зачтены в уплату земельного налога за 2015г. – 922 руб. 00 коп., за 2018г. – 276 руб. 00 коп.

25 руб. 81 коп. – зачтено за уплату пени на имущество за 2022г.

4 руб. 19 коп. зачтены в уплату пени по земельному налогу за 2022г.

Суд не может в полной мере согласиться с таким зачетом уплаченных ФИО1 средств по следующим основаниям.

ФИО1 в судебном заседании пояснила, что она 13.01.2022г. обратилась в Рязанское отделение ПАО Сбербанк 8606/20, предоставив требование № 39133, и пояснила специалисту банка, что ей необходимо уплатить данную задолженность. Сотрудник банка взята требование, сказала, сколько всего нужно заплатить денежных средств и самостоятельно заполнила реквизиты, выдав 4 чека-ордера.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее Правила).

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности, но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В пункте 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Т.о., налоговые органы только при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства в счет других платежей.

В требовании № 39133 указана задолженность по состоянию на 16.12.2021г., указаны конкретные суммы налогов и пени, однако налоговым органом не сформирован УИН начисления. Именно эти суммы в размере 7135 руб. 00 коп, 1198 руб. 00 коп., 4 руб. 19 коп. были указаны в этом требовании.

При этом, в материалах дела в других, приложенных к административному исковому заявлению, требованиях таких сумм не имеется.

В графе чеков-ордеров от 13.01.2022г. «показатель даты документа» проставлена дата – 16.12.2021г.

Т.о. три чека-ордера на суммы 7135 руб. 00 коп, 1198 руб. 00 коп., 4 руб. 19 коп., можно было идентифицировать как уплату задолженности по требованию, сформированному на 16.12.2021г.

Тот факт, что в реквизите (106) проставлен «0», равно как указание в реквизите налоговый период (107) «31.01.2022г.», срок платежей по которому на дату формирования чеков не наступил, не лишал налоговой орган самостоятельно идентифицировать платежи, поскольку из них однозначно усматриваются суммы задолженности и дата документа, на основании которого они уплачены.

Данное обстоятельство позволяет суду прийти к выводу, что ФИО1 уплачен налог на имущество за 2020г. в размере 7135 руб. 00 коп., земельный налог за 2020г. в размере 1198 руб. 00 коп., поскольку именно эти суммы указаны в налоговом уведомлении № 55510035 от 01.09.2021г., которые также совпадают с суммами, указанными в требовании на 16.12.2021г. в качестве долга за 2020г., а также пени по земельному налогу в размере 4 руб. 19 коп.

ФИО1, как не обладающий специальными познаниями, пожилой человек, в принципе не способна разобраться в Правилах указания информации, идентифицирующей платеж, и тем более контролировать правильность заполнения информации сотрудником банка, в связи с чем, в данном конкретном случае, ставить во взаимосвязь профессионализм сотрудника банка при заполнении платежных документов с добросовестными действиями административного ответчика по погашению задолженности по требованию налогового органа, нельзя.

Обратное приведет к увеличению задолженности по налогу, необоснованному начислению пени ФИО1 и путанице с расчетом по иным налоговым задолженностям, имеющимися у нее.

Т.о., суд отказывает в удовлетворении административных требований по взысканию с ФИО1 налога на имущество за 2020г. в размере 7135 руб. 00 коп., земельного налога за 2020г. в размере 1198 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 4 руб. 19 коп., поскольку они абсолютно идентичны уплаченным ФИО1 суммам.

Что касается чека-ордера от 13.01.2022г. на сумму 25 руб. 81 коп., то данная сумма правомерно зачтена налоговым органом в погашение задолженности в другие периоды, поскольку данной суммы в требовании на 16.12.2021г. в качестве задолженности или пени не указано и иным способом установить, что именно уплатила ФИО1, не представляется возможным.

В остальной части административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, поскольку сумма взысканных денежных средств составляет 3495 рубля 41 копеек, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области задолженность в общей сумме 3495 рубля 41 копеек, из которых: пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. – 246 рублей 28 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. – 33 рубля 51 копейка; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. – 82 рубля 53 копейки; налог на имущество физических лиц за 2019г. – 2147 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. – 30 рублей 05 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. – 24 рубля 98 копеек; земельный налог за 2018г. – 165 рублей; пени по земельному налогу за 2018г. – 17 рублей 96 копеек; земельный налог за 2019г. – 726 рублей; пени по земельному налогу за 2019г. – 22 рубля 10 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 июля 2023 года.

Судья/подпись/

Копия верна: Судья Л.Б. Сазонова