РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

2 июня 2025 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при секретаре Усмоновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-729/2025 по административному иску МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, с учетом представленного уточнения, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать с ответчика в пользу государства задолженность по уплате налогов по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10027,35 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2678 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2678 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3422,69 руб.;

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 77,31 руб.;

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 1171,35 руб..

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в указанных периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с возникновением обязанности по уплате обязательных платежей в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за налоговый период 2022 года и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020-2022 года.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком, однако в установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, полученное административным ответчиком.

Поскольку, в установленный срок ответчиком требование было оставлено без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за период с 2020 по 2022 годы в общем размере 10027,35 руб..

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3076/2024 по заявлению МИ ФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отменен по заявлению должника.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

Представитель административного истца – МИ ФНС России № по <адрес> извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, в представленном письменном возражении просила в удовлетворении административного иска отказать, поскольку в соответствии с приказом Министерства имущественных отношений <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимости, принадлежащий ФИО1 с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, р-н 4 поселка, 2 ряд, гараж 22 исключен из перечня объектов недвижимости, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие. Ранее, в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, дал пояснения аналогичные доводам, указанным в письменных возражениях административного ответчика, считая, что у ФИО1 на момент рассмотрения дела задолженности по уплате налогов не имеется.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем четвертым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на время обращения налоговой инспекции в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, предусматривалось, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, которым устанавливалось, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превышает 10 000 рублей в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога (до ДД.ММ.ГГГГ действовала редакции статьи, предусматривающий недоимку в размере 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 107-ГД в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно постановлению <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 719 утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, является прерогативой министерства имущественных отношений <адрес>.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, подлежат включению объекты капитального строительства, принадлежащие как юридическим лицам, так и физическим лицам.

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (п.п.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п. 1 ст. 397, п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит гараж с КН 63:02:0000000:2024, расположенный по адресу: <адрес>, р-н 4 поселка, 2 ряд, гараж 22.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом был исчислен земельный налог в размере 78 руб. за 2022 год и налог на имущество физических лиц за налоговые периоды: 2020 года в размере 2678 руб.; 2021 года в размере 2678 руб.; 2022 года в размере 3500 руб. в отношении объекта налогообложения: гараж с КН №, расположенный по адресу: <адрес> определением налоговой ставки в размере 2 %.

Согласно п.п.2 п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст. 406 НК РФ в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта налоговые ставки устанавливаются в размере не превышающем 0,1 %.

Из системного толкования норм ст. 378.2 и ст. 406 НК РФ усматривается, что размер налоговой ставки, не превышающей 2% устанавливается в отношении объекта недвижимости, в том числе гаража, включенного в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности по указанным выше налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам исследованных в судебном заседании доказательств судом признается, что положения п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ в отношении сроков обращения налогового органа в мировой суд за выдачей судебного приказа, а также, после его отмены, в суд с настоящим административным иском по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ нарушены не были.

Также, судом установлено, что в порядке требований ст. 378.2 НК РФ на основании приказов Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № был определен перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020-2022 годы.

Согласно приложению к данным приказам, принадлежащий ФИО1 объект недвижимости с КН №, расположенный по адресу: <адрес> был включен в указанный перечень для целей налогообложения на 2020-2022 годы.

Однако, в 2024 году на основании приказов Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № объект недвижимости с КН №, расположенный по адресу: <адрес> был исключен из указанного выше перечня.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, налоговая ставка в размере 2% при исчислении размера налога на имущество за налоговые периоды с 2020 по 2022 год в отношении объекта КН №, расположенный по адресу: <адрес>, исключенного уполномоченным органом исполнительной власти субъекта из перечня объектов, определяемого в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ применению не подлежит, а потому налог на имущество физических лиц, рассчитанный ФИО1 в размере налоговой ставки – 2%, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ взысканию не подлежит, ввиду отсутствия сведений отнесения спорного объекта недвижимости к категории, включенной в перечень, формируемый в порядке положений ст. 378.2 НК РФ.

Указанные обстоятельства также подтверждаются сообщением МИ ФНС РФ № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 за 2022 год по объекту с КН № был произведен перерасчет ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием у ФИО1 права на льготу в соответствии с п.п.10 п.1 ст.407 НК РФ, сумма налога к уплате за данный объект за 2022 год отсутствует.

Подпунктом 10 п.1 ст. 407 НК РФ предусмотрено, что право на налоговую льготу пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: гараж или машино-место (пункты 2,3,4 ст. 407 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 407 НК РФ, в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

Применение перечисленных положений не зависит от уровня установления налоговых льгот по рассматриваемым налогам, то есть предусматривается как в отношении налоговых льгот, установленных Налоговым кодексом, так и налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Таким образом, приведенным правовым регулированием применение налоговой льготы в отношении того или иного лица, обладающим таким правом, не может быть ограничено исключено соблюдением им уведомительного порядка.

Принимая во внимание приведенные законоположения, пенсионный возраст ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не предоставление административным истцом доказательств использования объекта в предпринимательской деятельности, его исключение из перечня объектов налоговая база в отношении которых определяется равной кадастровой стоимости в заявленные налоговые периоды с 2020 по 2022 годы, судом признается, что налогоплательщик ФИО1 относится к категории лиц, имеющих право на льготу в соответствии с п.п.10 п.1 ст.407 НК РФ, а потому не имеет обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за объект с КН 63:02:0000000:2024, что признавалось самим административным истцом в указанном выше ответе на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ.

По указанным основаниям, требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за периоды с 2020 по 2022 годы не подлежит удовлетворению.

Кроме того, суд находит не обоснованными требования административного иска и в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год, поскольку административным ответчиком суду представлены: два чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым оплачен налоговый платеж в размере 78 руб. и 93 руб., а также платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ о внесении налогового платежа на сумму 78 руб.

По результатам проверки периодов и размера сумм, начисленных налоговой инспекцией по указанному выше налоговому уведомлению и требованию, в совокупности со сведениями, содержащимися в представленных ответчиком платежных документах относительно назначения, размера платежей и сроков их уплаты, суд приходит к выводу, что фактическая задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2022 год ею погашена на момент рассмотрения настоящего административного дела.

В связи с отсутствием у ФИО1 основной задолженности по уплате налогов за 2020-2022 годы, исковые требования о взыскании пени за указанный период также не подлежат удовлетворению, поскольку являются производными от основного требования.

В связи с изложенным, суд находит предъявленные требования административного истца не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в удовлетворении административного иска, предъявленного к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., земельному налогу за 2022 г. и пени в общем размере 10027,35 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 18.06.2025.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин