Дело № 2а-2451/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-004002-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Минеральные Воды 13 октября 2025 года

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Бастаниадиса Э.Г.,

при секретаре Толстовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени. В обоснование указано, что на налоговом учете в МИФНС России .............. по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 .............. представил налоговую декларацию за 2023, согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 1 456 000 руб. Остаток задолженности составляет 1451913,19 руб. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником транспортных средств, указанных в приложении .............. к настоящему заявлению. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества, указанных в приложении .............. к настоящему заявлению. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником имущества, указанного в приложении .............. к настоящему заявлению. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от .............. .............., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 55422 руб. Сумма задолженности по земельному налогу за 2023 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 6889 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 20378 руб. Сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2023 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налог – 1451913,19 руб. Таким образом, сумма пени, исчисленная до .............., и подлежащая уплате составила 14628,08 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 1950017,13 руб., в том числе пени 236 525,00 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 49164,13 руб. В указанное исковое заявление включены пени в размере 187360,87 руб. (ЕНС), начисленные за период с .............. по ............... До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 1534602.19 руб., пени – 187360.87 руб. Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 1726 049,87 руб. Определением от .............. судебный приказ ..............а-149/6/2025 от .............. в отношении ответчика отменен (приложение ..............). Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ............... Просят суд, взыскать c ФИО2 ИНН <***> недоимки по: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до .............., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ..............): налог за 2023 в размере 1451913,19 руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2023 в размере 6889 руб.; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2023 в размере 20378 руб.; Транспортный налог с физических лиц: налог за 2023 в размере 55422 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные за период с .............. по .............. в размере 187360,87 руб., на общую сумму 1721963,06 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещен о дате и времени, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, однако в судебное заседание не явился, сведений относительно причин неявки суду не сообщил, заявлений о рассмотрении без его участия, либо об отложении судебного заседания, не представил.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В силу статьи 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Размеры налоговых ставок для каждого из объектов налогообложения указаны в пункте 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

.............. от .............. ..............-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации. Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России .............. по .............. в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 в 2023 году имел в собственности транспортные средства: ВАЗ 31105, государственный регистрационный знак К188ВС-21, YAMAHA VK540Е, государственный регистрационный знак 1680УК-21, VOLKSWAGEN PHAETON, А002РТ-21, ввиду чего ему был начислен транспортный налог в размере 55422 рублей.

В 2023 году ФИО2 был собственником земельного участка, расположенного по адресу: .............., кадастровый .............., земельного участка, расположенного по адресу: .............., кадастровый .............., земельный участок по адресу: .............., вн.тер.г., муниципальный округ Косино-Ухтомский, .............., земельный участок, 1/1А, земельный участок по адресу: .............., земельный участок по адресу: .............., улл.ФИО1, .............., земельный участок по адресу: .............., у.Село, .............., земельный участок по адресу: .............., улл.Село, .............., земельный участок по адресу: .............., земельный участок по адресу: .............., Ягановский сельсовет, ..............., ввиду чего ему был начислен земельный налог в размере 6889 рублей.

Кроме того, в 2023 году ФИО2 был собственником квартиры, расположенной по адресу: .............., квартиры, расположенной по адресу: .............., квартиры, расположенной по адресу: ..............А, .............., жилого дома, расположенного по адресу: .............., квартиры, расположенной по адресу: .............., вн.тер.г.муниципальный округ Косино-Ухтомский, .............., стр.1, .............., ввиду чего ему был начислен налог на имущество физических лиц в размере 20378 рублей.

ФИО2 .............. представил налоговую декларацию за 2023, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 1 456 000 руб. Остаток задолженности составляет 1451913,19 руб.

Вышеуказанные налоговые обязательства не исполнялись в сроки, установленные налоговым законодательством.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов .............. от .............. направлено ФИО2 заказной корреспонденцией.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 1950017,13 руб., в том числе пени 236 525,00 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 49164,13 руб.

В указанное исковое заявление включены пени в размере 187360,87 руб. (ЕНС), начисленные за период с .............. по ...............

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 1534602.19 руб., пени – 187360.87 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

В отношении ФИО2 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию .............. на .............., которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО2 имело только отрицательное сальдо, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 1726 049,87 руб. Определением от .............. судебный приказ ..............а-149/6/2025 от .............. в отношении ответчика отменен (приложение ..............).

Суд, проверив расчет задолженности по уплате пени, признает его арифметически верным. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств ее уплаты.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С административным иском инспекция обратилась .............., до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процессуальные сроки на подачу заявления о выдаче судебного приказа и настоящего административного иска административным истцом не пропущены.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

При указанных обстоятельствах, административно исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 32 220 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до .............., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ..............): налог за 2023 в размере 1451913 рублей 19 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2023 в размере 6889 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2023 в размере 20378 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 в размере 55422 рублей;

- суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные за период с .............. по .............. в размере 187360,87 руб., на общую сумму 1721963,06 рублей.

Задолженность подлежит уплате получателю «Казначейство России (ФНС России)», ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет .............., отделение Банка России, казначейский счет .............., БИК 017003983, КБК 18.............., код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 32220 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 24 октября 2025 года.

Председательствующий Э.Г. Бастаниадис