РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1149/24 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что фио в 2018-2020 годах являлась собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также в 2020-2021 годах административный ответчик являлась собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Кроме того, фио в 2018-2019 годах являлась собственником комнаты по адресу: адрес, и в 2020-2021 годах - собственником квартиры по адресу: адрес. С 21.06.2007 года фио зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. За 2018-2021 годы административному ответчику были начислены транспортный налог в размере сумма и налог на имущество физических лиц в сумме сумма. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы – сумма. В установленный законом срок и до настоящего времени данные налоги и страховые взносы не уплачены. За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов, страховых взносов и пени.

Представитель административного истца – фио в судебное заседание явилась, представила ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, письменные пояснения по делу и уточненное административное исковое заявление, которое поддержала по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменное возражение на административное исковое заявление и ходатайство об отложении рассмотрения дела.

Рассмотрев данное ходатайство, суд посчитал необходимым в его удовлетворении отказать, так как причина неявки административного ответчика в судебное заседание не может быть признана судом уважительной, поскольку из представленных ФИО1 сведений о выданном листке нетрудоспособности не следует, что она по состоянию здоровья не может участвовать в судебном заседании в качестве административного ответчика, соответствующее заключение врача суду также не представлено, листок нетрудоспособности является освобождением только от трудовой деятельности.

О рассмотрении дела административному ответчику стало известно заблаговременно, с материалами дела она была ознакомлена, не была лишена возможности направить в суд для участия в рассмотрении дела своего представителя.

Кроме того, суд учитывает, что закон создает равные условия для лиц, участвующих в деле, обязав суд извещать этих лиц о времени и месте рассмотрения дела. Учитывая задачи судопроизводства, принцип правовой определенности, отложение судебного разбирательства в случае неявки в судебное заседание какого-либо из лиц, участвующих в деле, при признании неуважительными причин неявки этого лица в судебное заседание, не соответствовало бы конституционным целям административного судопроизводства, что, в свою очередь, не позволит рассматривать судебную процедуру в качестве эффективного средства правовой защиты в том смысле, который заложен в ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст.ст. 7-8, 10 Всеобщей декларации прав человека и ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.

При таких обстоятельствах суд признает неуважительными причины неявки в судебное заседание административного ответчика ФИО1 и считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 399-409, 419, 430-431 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик фио в 2018-2020 годах являлась собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также в 2020-2021 годах административный ответчик являлась собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Кроме того, фио в 2018-2019 годах являлась собственником комнаты по адресу: адрес, и в 2020-2021 годах - собственником квартиры по адресу: адрес.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2018-2021 годы за вышеуказанные транспортные средства, составила сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы за комнату и квартиру – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы – не позднее 02.12.2019 года, 01.12.2021 года, 01.12.2022 года и срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

С 21 июня 2007 года фио зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы – сумма.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из положений ч. 3 ст. 431 НК РФ следует, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, с учетом уточнения административных исковых требований – сумма.

Вопреки возражениям административного ответчика, расчет пени был представлен административным истцом и имеется в материалах дела. Суд доверяет представленным административным истцом расчетам задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Таким образом, административный ответчик как лицо, зарегистрированное в качестве адвоката, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на транспортные средства, комнату и квартиру, является плательщиком страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Поскольку фио своевременно не уплатила эти налоги и страховые взносы, то пени начислены правомерно.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика о том, что она уплатила транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, а также страховые взносы за 2021 год, являются несостоятельными в силу следующего.

Как следует из п. 2 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Министерства финансов РФ № 107н от 12.11.2013 года, настоящие Правила распространяются на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством РФ обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ.

Согласно п. 8 указанных Правил, в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, например «05.09.2013», которая взаимосвязана с показателем основания платежа (п. 7 настоящих Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение «ТР» - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов).

В связи с тем, что ФИО1 в представленных суду чеках-ордерах от 29.11.2022 года на суммы сумма и сумма при уплате страховых взносов в показателе «налоговый период» была неверно указана дата налогового периода, уплаченные по данным чекам-ордерам денежные средства были зачислены в счет погашения недоимки по страховым взносам в хронологическом порядке: сумма – на ОПС за 2020 год, сумма – на ОПС за 2021 год, сумма – на ОМС за 2019 год, сумма – на ОМС за 2021 год.

При уплате административным ответчиком 31.12.2019 года денежных средств в сумме сумма налоговый период указан не был, они также были зачислены в счет погашения недоимки по страховым взносам в хронологическом порядке: сумма – на ОМС за 2017 год, сумма – на ОМС за 2018 год.

Данное зачисление предусмотрено вышеназванными Правилами и подтверждается письменными пояснениями представителя административного истца.

Ссылка административного ответчика на то, что с неё производились взыскания судебными приставами на основании судебного приказа мирового судьи № 2а-446/18 от 17.09.2018 года не может быть принята судом во внимание, так как данный судебный приказ выносился в 2018 году, следовательно, в него не могли войти суммы налогов и страховых взносов за 2018-2022 годы, так как обязанность ФИО1 по их уплате в 2018 году еще не наступила.

Возражения административного ответчика о том, что она с 2019 года не является собственником автомобиля марка автомобиля и с марта 2013 года - собственником комнаты по адресу: адрес, нельзя признать обоснованными, поскольку какими-либо объективными доказательствами они не подтверждены. При этом, как усматривается из представленных административным истцом сведений, полученных из ГИБДД, автомобиль марка автомобиля, регистрационный знак ТС, был снят ФИО1 с регистрационного учета 16 февраля 2020 года. Согласно данным, полученным налоговым органом из Управления Росреестра по адрес, фио являлась собственником вышеуказанной комнаты с 06.04.2018 года по 13.03.2019 года.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки, в адрес административного ответчика было направлено требование № 1424 от 25.05.2023 года, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения направленного административному ответчику налоговым органом требования – 17 июля 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени.

11 июля 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, страховых взносов за 2021-2022 годы и пени.

Вместе с тем, ранее, 30 января 2024 года, ИФНС России № 22 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи 06 февраля 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в нем причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, страховых взносов и пени, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес транспортный налог за 2018-2021 годы в сумме сумма, налог на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы в сумме сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2025 года.

фио ФИО2