22RS0040-01-2025-000319-11

Дело №2а-230/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года с. Поспелиха

Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Покшиной Л.С.,

при секретаре Калашниковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, штрафа, наложенного решением № 14-22/161 от 17.01.2025,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за период с 21 февраля 2025 года по 10 марта 2025 года в размере 4136 рублей 71 копейка, штрафа за не перечисление сумм налога на доходы физического лица с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 9 месяцев 2024 года, наложенного решением № 14-22/161 от 17.01.2025 в размере 909 рублей 50 копеек.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 №, который с 24 апреля 2020 года зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 осуществляет частную нотариальную деятельность с 24 января 2023 года по настоящее время, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги, в том числе страховые взносы, а также как налоговый агент правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

ФИО1 в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2024 года на общую сумму 9852 рубля 00 копеек, а именно по сроку 28 августа 2024 года в размере 4002 рубля 00 копеек, по сроку 05 августа 2024 года в размере 1203 рубля 00 копеек, по сроку 29 июля 2024 года в размере 3133 рубля 00 копеек, по сроку 30 сентября 2024 года в размере 311 рублей 00 копеек, по сроку 25 октября 2024 года в размере 1203 рубля 00 копеек, однако в установленные НК РФ сроки сумма налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в бюджет не перечислена.

Решением заместителя начальника МИФНС России № 1 по Алтайскому краю от 17 января 2025 года № 14-22/161 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 123 НК РФ с взысканием штрафа в размере 909 рублей 50 копеек, который административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ 16 мая 2023 года в адрес ФИО1 было направлено требование № 955 на сумму 1057076 рублей 56 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил, сумму задолженности в бюджет не внес.

Кроме того, по состоянию на 21 февраля 2025 года за налогоплательщиком числится совокупная обязанность по уплате налогов в размере 313898 рублей 47 копеек в связи с чем, ответчику исчислены пени за период с 21 февраля 2025 года по 10 марта 2025 года в размере 4136 рублей 71 копейка, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам, страховым взносам, а также штрафа и пени.

Мировым судьей судебного участка Поспелихинского района вынесен судебный приказ № 2а-894/2025, который отменен определением от 29 апреля 2025 года в связи с поступлением возражений от должника, в связи с чем административный истец обратился с данным административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причину не явки суду не пояснил, представил в суд чек по операции ПАО Сбербанк об оплате 27 июня 2025 года 5046 рублей 21 копейка с назначением платежа – единый налоговый платеж.

Административный истец представил в суд пояснения относительно административного иска, согласно которым денежные средства в размере 5046 рублей 21 копейка, оплаченные по платежному документу от 27 июня 2025 года, зачтены в ЕНС налогоплательщика с учетом положениями ст.45 Налогового кодекса РФ и не погасили задолженность, заявленную в административном исковом заявлении, в связи с переходом 01 января 2023 года к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-894/2025, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ установлено, что к отдельной категории налогоплательщиков налога на доходы физических лиц относятся нотариусы, занимающиеся частной практикой, учредившие кабинеты, по суммам доходов, полученной от такой деятельности.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпункт 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признает индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в установленных данной нормой размерах.

Из содержания пунктов 1 - 3 статьи 75 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ч.ч.1,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога в период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца, а в период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Судом установлено, что с 24 января 2023 года ФИО1 осуществляет частную нотариальную деятельность и состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика №, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

Судом установлено, что актом налоговой проверки № 14-12/10526 от 28 ноября 2024 года выявлено, что ФИО1, предоставив расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2024 года, не перечислил в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки суммы налога, подлежащие удержанию и перечислению налоговым агентом.

Решением ИФНС России № 1 по Алтайскому краю № 14-22/161 от 17 января 2025 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 909 рублей 50 копеек (л.д. 43-45).

Согласно скрину АИС Налог-3 ПРОМ в адрес ФИО1 28 ноября 2024 года направлен акт налоговой проверки № 14-12/10526 от 28 ноября 2024 года, 23 января 2025 года – решение о привлечении к административной ответственности № 14-22/161 от 17 января 2025 года, которые получены административным ответчиком 01 декабря 2024 года и 23 января 2025 года соответственно.

Вместе с тем, на момент рассмотрения настоящего административного дела, данное решение не отменено, не обжаловано в установленном порядке, штраф административным ответчиком в добровольном порядке не исполнен.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 955 от 16 мая 2023 года на сумму 1057076 рублей 56 копеек со сроком исполнения не позднее 20 июня 2023 года, и полученное налогоплательщиком 18 октября 2023 года, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80521387524294.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

При этом, согласно истории ЕНС налогоплательщика по состоянию на 21 февраля 2025 года его совокупная обязанность по уплате налогов составляет 313 898 рублей 47 копеек, из которых административным истцом ранее применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, в связи с чем административным истцом ФИО1 исчислены пени за период с 21 февраля 2025 года по 10 марта 2025 года на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 4136 рублей 71 копейка, в связи с чем недоимка ФИО1 по требованиям, заявленным в настоящем административном исковом заявлении, составила 5 046 рублей 21 копейка, из которых:

- пени за период с 21 февраля 2025 года по 10 марта 2025 года в размере 4136 рублей 71 копейка;

-штраф за не перечисление сумм налога на доходы физического лица с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 9 месяцев 2024 года, наложенного решением № 14-22/161 от 17.01.2025 в размере 909 рублей 50 копеек.

Расчеты налоговой задолженности по пени и штрафу ответчиком не оспаривались.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ввиду того, что налогоплательщик в добровольном порядке требуемую сумму в бюджет не внес, МИФНС России №16 по Алтайскому краю 14 марта 2025 года обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка Поспелихинского района Алтайского края о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Поспелихинского района от 02 апреля 2025 года № 2а-894/2025 с должника взыскана недоимка по налогам за 2024-2025 годы, в том числе штраф по решению № 14-22/161 от 17 января 2025 года, пени, который был отменен определением от 29 апреля 2025 года в связи с поступлением возражений должника.

До истечения установленного законом шестимесячного срока, после отмены судебного приказа, административный истец 28 мая 2025 года, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, штрафу в котором приведены расчеты, сведения о направлении в адрес административного ответчика требования об уплате налога и отмене судебного приказа.

С учетом наличия у административного ответчика ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на 16 мая 2023 года, которое не было погашено до настоящего времени, суд в силу ст. 69 НК РФ приходит к выводу об отсутствии обязанности у налогового органа направления нового требования при наличии отрицательного сальдо, следовательно, административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился в установленный срок.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 в материалы дела представлен чек по операции от 27 июня 2025 года, согласно которому ФИО1 перечислены денежные средства в размере 5046 рублей 21 копейка в счет уплаты суммы требований по настоящему исковому заявлению.

Право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, производным от которого является право на добровольное исполнение предъявленных требований, предусмотрено статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу действующего законодательства реализация данного права ограничена лишь условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса), пени за определенный период, штрафа, выраженного в платежном документе банка, осуществлении данных платежей после предъявления административного иска налоговый орган не вправе изменить их назначение и направить перечисленные суммы в счет иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это нарушит конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Вместе с тем, как следует из чека по операции от 27 июня 2025 года на сумму 5046 рублей 21 копейка назначением произведенного платежа указан «Единый налоговый платеж» без указания реквизитов рассматриваемого дела, номера УИН, указанного в административном исковом заявлении в реквизитах для перечисления денежных средств, а также иных идентификационных данных в связи с чем представленный административным ответчиком чек не подтверждает оплату задолженности по пени за период с 21 февраля 2025 года по 10 марта 2025 года в размере 4136 рублей 71 копейка, штрафа за не перечисление сумм налога на доходы физического лица с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 9 месяцев 2024 года, наложенного решением № 14-22/161 от 17.01.2025 в размере 909 рублей 50 копеек.

В соответствии с пунктом 15 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений указанного пункта.

Согласно пункту 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Согласно ответу на судебный запрос налоговый орган указал, что денежные средства в размере 5046 рублей 21 копейка, поступившие от налогоплательщика 27 июня 2025 года, зачтены в ЕНС налогоплательщика с учетом положений п.8 и п.9 ст.45 Налогового кодекса РФ в счет уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2024 год по сроку уплаты 25 апреля 2024 года и не погасили задолженность, заявленную в административном исковом заявлении, в связи с переходом 01 января 2023 года к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Учитывая изложенное, отсутствие в платежном документе в назначении платежа указаний о том, что платеж произведен по настоящему административному делу, либо данных идентифицирующих произведенный платеж, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имел право распределять поступившие суммы в счет предшествующей задолженности в связи с отсутствием в платежных документах обязательных реквизитов относительно периода платежа и его назначения. Положения Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н, допускают при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из указанных оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, поскольку не указание требуемых реквизитов в платежных документах не позволило налоговому органу однозначно идентифицировать платежи, тогда как наличие уникального идентификатора начисления не исключает обязательность заполнения наряду с ним иных предусмотренных реквизитов, как это следует из приведенных пунктов 7.7 и 8 Правил.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.140 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, штрафа, наложенного решением № 14-22/161 от 17.01.2025, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по пени за период с 21 февраля 2025 года по 10 марта 2025 года в размере 4136 рублей 71 копейка, штраф за не перечисление сумм налога на доходы физического лица с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 9 месяцев 2024 года, наложенного решением № 14-22/161 от 17.01.2025 в размере 909 рублей 50 копеек, а всего взыскать 5046 (пять тысяч сорок шесть) рублей 21 коп.

Реквизиты для перечисления: Получатель Казначейство России (ФНС России), банк получателя Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, счет банка получателя 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, статус плательщика 13, УИН 18202204230134641756.

Взыскать с ФИО1 №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21 июля 2025 года.

Судья Л.С. Покшина