УИД 26RS0030-01-2023-000609-24

Дело № 2а-684/2022

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

29 марта 2023 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дождёвой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Джандубаевым З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда Ставропольского края без использования средств аудио-фиксации хода судебного заседания административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 528 рублей и пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 56 копеек; пени по земельному налогу в размере 1 рубля 31 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании положений статей 357, 388 НК РФ, является плательщиком земельного и транспортного налога.

ФИО1 на праве собственности принадлежат: автомобиль ВАЗ 2103 1973 года выпуска; автомобиль ВОЛЬВО 850 1995 года выпуска; земельный участок, находящийся по адресу: <...> кадастровый номер 26:29:080310:591, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 11.09.2010 года.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 363, 397, 409 НК РФ направлено налоговое уведомление от 31.08.2017 года № 42740393, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В связи с не поступлением в срок сумм налога, налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 11.12.2017 № 16696 об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ. Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: по транспортному налогу – 16 рублей 56 копеек за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 год; по земельному налогу - 1 рубль 31 копейка за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 год

На основании статей 31, 48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290, 293 и части 3 статьи 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Инспекция обратилась в судебный участок Мирового судьи № 3 Предгорного района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени в размере 7 234 рублей 87 копеек.

17 августа 2018 года мировым судьёй судебного участка № 3 Предгорного района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-275-31-526/2018, который 2 марта 2022 года отменен судьей, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 2 марта 2022 года судебный приказ № 2а-275-31-526/2018 от 17 августа 2018 года в отношении ответчика отменен, из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущен.

Обратившись в суд, просят восстановить пропущенный налоговым органом срок для предъявления требования в порядке искового производства и взыскать с ФИО1, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 528 рублей 00 копеек за 2016 год; пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 56 копеек за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 год; пени по земельному налогу в размере 1 рубля 31 копейки за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 год, а также возложить обязанность по уплате госпошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом. В иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

Исследовав представленные письменные доказательства, материалы приказного производства № 2а-275-31-526/2018, суд приходит к следующему.

Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 т. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в Инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Согласно п. 1 ст. 360 НК налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в сроки, установленные п. 1 ст. 363 НК РФ.

Как следует из административного иска, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю, ИНН <***> и является налогоплательщиком земельного и транспортного налога, так как в его собственности имеется следующее имущество:

автомобиль ВАЗ 2103 1973 года выпуска;

автомобиль ВОЛЬВО 850 1995 года выпуска;

земельный участок, находящийся по адресу: <...> кадастровый номер 26:29:080310:591, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 11.09.2010 года.

В связи с изложенным налоговым органом был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 6 689 рублей и земельный налог за 2016 г. на сумму 528 рублей и направлено налоговое уведомление от 31.08.2017 года № 42740393 об уплате налога в срок не позднее 01.12.2017 года. Факт направления уведомления подтверждается почтовым реестром от 11.09.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с несвоевременной и не полной оплатой налогов в адрес административного ответчика направлялось налоговое требование от 11.12.2017 № 16696 по состоянию на 11 декабря 2017 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по уплате транспортного налога в размере 6 689 рублей, пени в размере 16 рублей 56 копеек; земельного налога в размере 528 рублей, пени в размере 1 рубля 31 копейки, а также предлагалось в установленный срок до 19 января 2018 года погасить указанную задолженность.

Факт направления требования подтверждается почтовым реестром от 13.12.2017 года.

Однако указанное требование административным ответчиком не исполнено в полном объеме.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пеня не является мерой налоговой ответственности. По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Требование № 16696 по состоянию на 11 декабря 2017 года административный ответчик обязан был исполнить в срок до 19 января 2018 года.

17 августа 2018 года мировым судьей судебного участка № 3 был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 6 689 рублей, пени 16 рублей 56 копеек; земельному налогу в размере 528 рублей, пени 1 рубль 31 копейка, который был отменен мировым судьей 2 марта 2022 года.

С административным иском административный истец обратился в суд 3 февраля 2023 года, т.е. с нарушением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного им срока на обращение с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Кроме того, как разъяснено в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы земельного и транспортного налога, а также пени, поскольку было подано заявление о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

При предъявлении настоящего административного иска, налоговым органом заявлено ко взысканию только сумма земельного налога, а также пени по транспортному и земельному налогу. Требование о взыскании транспортного налога в размере 6 689 рублей за 2016 год не заявляется, поскольку на момент предъявления настоящего иска полностью погашена.

Расчет задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога в размере 528 рублей 00 копеек за 2016 год; пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 56 копеек за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 год; пени по земельному налогу в размере 1 рубля 31 копейки за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 год, а всего на общую сумму 545 рублей 87 копеек подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Статья 114 КАС РФ гласит, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь положениями статей 175-180, 218-227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца СССР, <адрес> АССР, ИНН <***>, паспорт серии 0721 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № (получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, Банк получателя: отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>; БИК №, номер счета:03№ недоимку по уплате земельного налога в размере 528 рублей 00 копеек за 2016 год; пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по земельному налогу в размере 1 рубля 31 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, а всего на общую сумму 545 (пятьсот сорок пять) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца СССР, <адрес> АССР, ИНН <***>, паспорт серии 0721 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> в бюджет Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Предгорный районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение изготовлено 7 апреля 2023 года.

Судья «подпись» Н.В. Дождёва