Дело № 2а-2808/2023

24RS0017-01-2023-001863-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2023 года Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Турановой Н.В.,

при ведении протокола помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. Требования административного искового заявления мотивированы тем, по сведениям представленным органами Росреестра, ФИО2 в 2020 году был получен доход от продажи квартиры № №, расположенной по адресу: <адрес>. Цена сделки согласно договору купли-продажи составила <данные изъяты> рублей. Указанный объект был получен ФИО2 по свидетельству о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права 24.112020). Таким образом, срок владения вышеуказанным имуществом составляет мерее трех лет. ФИО2 получен доход в сумме <данные изъяты> рублей от продажи квартиры, декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый органе не представлена. Сумма НДФЛ к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учётом налоговых вычетов составила <данные изъяты>. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 начислен НДФЛ за 2020 год в размере 65 000,00 рублей, штраф в размере 9 750, 00 рублей за непредоставление декларации, штраф в размере 6 500,00 рублей. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом направлено требование об уплате налога. В связи с неуплатой налога, административный истец обратился к мировому судье. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который по заявлению ответчика отменён. Просят взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества в размере 65 000,00 рублей, штрафы в сумме 9 750,00 рублей и 6 500 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в зал суда не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела истец извещен надлежащим образом посредством вручения извещения почтовой связью.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснила, что денежные средства от продажи квартиры ей переданы не в полном объеме, она получила только 50 000 рублей, в связи с чем, полагает, что не имеется основания платить доход от продажи квартиры. Поясняет, что в отношении нее имеются мошеннические действия, однако в органы полиции не обращалась.

В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Суд, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п.1 и п.2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1, 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы такого дохода.

В пункте 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта I статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и наказание в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 в 2020 году в порядке наследования принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества №от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продала, а ФИО3 купила <адрес> в <адрес>. Право собственности ФИО2 на спорную квартиру, и переход права собственности по договору купли-продажи произведены ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО2 проведана камеральная проверка, по результатам которой установлено, что ФИО2 в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ на 2020 год в налоговый орган не представлена (Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 16-17).

На основании проведенной проверки, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 (л.д. 21-25).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налога ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 65 000,00 рублей, пени в размере 6 500,00 рублей и штраф в размере 9 750,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено заказной почтовой корреспонденцией посредством АО «Почта России», что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 50 в Железнодорожном районе г. Красноярска 11.11.2022 вынесен судебный приказ № 2а-492/50/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 000,00 рублей, штраф в за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 500,00 рублей, штраф за налоговые правонарушения. Установленные главой 16 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты до 2707.2022 года в размере 9 750,00 рублей, а всего 81 250,00 рублей.

В связи с поступившими 15.12.2022 от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 15.12.2022 судебный приказ от 11.11.2022 № 2а-492/50/2022 отменен.

Оценивая имеющиеся по делу доказательства, суд принимает во внимание, что административный ответчик не исполнил в установленные НК РФ сроки обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации, не уплатил налоги, а также суммы штрафа и пени, начисляемых в порядке, установленном п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ. Каких-либо доказательств своевременной уплаты обязательных платежей, а также доказательств добровольной уплаты пени, начисленных в указанном требовании, суду не представлено, более того, административный ответчик не отрицал, что налог, штраф и пени им не оплачены.

Следовательно, с административного ответчика надлежит взыскать налог на доходы физических лиц, штраф за непредоставление декларации и пени за неуплату налога.

Проверив расчеты сумм пени, представленные административным истцом, суд признает их верными, соответствующими как размерам сумм налогов, указанных в налоговых уведомления и оплаченных налогоплательщиком, так и ставке рефинансирования Банка России. Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленных пеней в установленные судом сроки не представлено.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что никакого дохода она не получила, так как денежные средства ей в полном объеме не передали, не может служить безусловным основанием для отказа в удовлетворении требований, поскольку, последняя не лишена права истребовать у покупателя недоплаченные ей денежные суммы, либо иным способом защитить свои права.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки не нарушены.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

После отмены судебного приказа (15.12.2022) налоговый орган вправе был обратиться в суд с административным исковым заявлением до 15.06.2023.

Согласно штампу входящей почтовой корреспонденции административный истец обратился в суд с административным иском 17.05.2023, то есть в пределах шестимесячного срока обращения в суд.

Следовательно, с учетом доказанности наличия у административного ответчика недоимки по обязательным платежам и соблюдения порядка обращения в суд административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС № 1по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства:

- налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 65 000 рублей (УИН 182024602200346911531);

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 9 750 рублей (УИН 182024602200346691515);

- пени по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 6 500 рублей (УИН 18202460220034691523.

Получатель: УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы по управлению долгом ИНН <***>, КПП 246501001, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула, № счета получателя 03100643000000018500, № счета банка получателя средств 40102810445370000059, БИК 0170003983.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Туранова

Мотивированное решение изготовлено 12.07.2023