РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
26 февраля 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-690/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 25.11.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 285750,20 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 25.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44591,69 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 609 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 рубля, за 2017 год в размере 3 рубля, за 2018 год в размере 3 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31052 рубля 39 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063 рубля 59 копеек, по транспортному налогу за 2019 год в размере 4617 рублей, пени в размере 241 рубль 71 копейка. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности от 09.07.2019 № 72271, от 26.06.2020 № 51006, от 04.02.2021 № 9241. Требования до настоящего времени не исполнены.
В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 609 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 рубля, за 2017 год в размере 3 рубля, за 2018 год в размере 3 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31052 рубля 39 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063 рубля 59 копеек, по транспортному налогу за 2019 год в размере 4617 рублей, пени в размере 241 рубль 71 копейка за период с 04.12.2018 по 03.02.2021.
Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с положениями Главы 34 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, действовавшей в налоговом периоде 2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, был обязан уплатить их в установленном п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированном размере.
Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2019 год в связи с наличием объектов налогообложения: автомобиля ФИО2, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), что подтверждается сведениями РЭО Госавтоинспекции УМВД России по г. Самаре от 12.02.2025.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016-2019 год.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно ответу на запрос суда из МИФНС России № 22 по Самарской области от 19.02.2025 № 15-03/02391@ в налоговый орган в соответствии с п. 6 ст. 85 НК РФ нотариусом представлены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство, в соответствии с которым к ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ перешла 1/3 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Согласно сведениям из ЕГРН право собственности на данный объект недвижимости ФИО1 не зарегистрировал.
Согласно ответу на запрос суда из МИФНС России № 16 по Самарской области от 21.02.2025 № 13-03/01736 в налоговый орган нотариусом представлены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство, в соответствии с которым к ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ перешла 1/3 доля в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Согласно сведениям из ЕГРН право собственности на данный объект недвижимости ФИО1 не зарегистрировал.
В силу п. 7 ст. 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства, следовательно, административный ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2016-2019 год.
Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
- № 54244957 от 29.08.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты, в частности, налога на имущество физических лиц ОКТМО 36604412 за 2017 год в размере 3 рубля в срок до 03.12.2018 (л.д. 21);
- № 42521826 от 25.07.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты, в частности, налога на имущество физических лиц ОКТМО 36604412 за 2016 год в размере 2 рубля, за 2018 год в размере 3 рубля в срок до 02.12.2019 (л.д. 20);
- № 57437737 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 4617 рублей, налога на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 609 рублей в срок до 01.12.2020 (л.д. 23). Факт направления налоговых уведомлений подтверждается документально (л.д. 38-39).
В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, на недоимку были начислены пени, в соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом были выставлены требования:
- № 72271 по состоянию на 09.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц ОКТМО 36604412 за 2017 год в размере 3 рубля, пени в сумме 0,17 рублей в срок до 01.11.2019 (л.д. 37);
- № 51006 по состоянию на 26.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц ОКТМО 36604412 за 2016, 2018 год в размере 5 рублей, пени в сумме 0,21 рублей в срок до 17.11.2020 (л.д. 36);
- № 9241 по состоянию на 04.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4617 рублей, пени в сумме 41,86 рублей, налога на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 609 рублей, пени в сумме 5,52 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31052,39 рублей, пени в сумме 153,97 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063,59 рублей, пени в сумме 39,98 рублей в срок до 30.03.2021 (л.д. 34-35). Факт направления требований подтверждается документально (л.д. 30-32). Расчет пени судом проверен, является верным (л.д. 17-19).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку сумма недоимки по требованиям превысила 10 000 рублей после выставления требования № 9241 от 04.02.2021, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 30.09.2021.
В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 09.11.2021 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4617 рублей, пени в сумме 41,86 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 609 рублей, пени в сумме 5,52 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31052,39 рублей, пени в сумме 153,97 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063,59 рублей, пени в сумме 39,98 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 рубля, пени в сумме 0,17 рублей, за 2018 год в размере 3 рубля, пени в сумме 0,21 рублей, за 2016 год в размере 2 рубля. На момент обращения к мировому судье предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ был пропущен налоговым органом.
12.11.2021 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2665/2021 о взыскании указанной задолженности.
28.05.2024 данный судебный приказ отменен определением мирового судьи на основании возражений должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26.11.2024 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), не был пропущен.
Между тем, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, в нем должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Однако суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока. При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.
Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Установив данные обстоятельства, учитывая, что налоговым органом был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что во взыскании налогов и начисленных на них пеней следует отказать.
Таким образом, в следует отказать удовлетворении административного искового заявления.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 609 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36604412 за 2016 год в размере 2 рубля, за 2017 год в размере 3 рубля, за 2018 год в размере 3 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31052 рубля 39 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063 рубля 59 копеек, по транспортному налогу за 2019 год в размере 4617 рублей, пени в размере 241 рубль 71 копейка за период с 04.12.2018 по 03.02.2021 - отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 12.03.2025.
Судья: