Решение по делу № 2А-670/2023 от 13.02.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за просрочку его уплаты, по налогу на доходы физических лиц, пени за просрочку его уплаты, штрафов.

Дело №2а-670/2023

39RS0010-01-2023-000028-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 г. г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Тарасенко М.С.,

при секретаре Келлер Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Миллер ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за просрочку его уплаты, по налогу на доходы физических лиц, пени за просрочку его уплаты, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 228 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 09 руб. 39 коп., за налоговый период 2019 года в размере 150 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 04 руб. 52 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 208753 руб., пени за просрочку уплаты налога в размере 22844 руб. 53 коп., штрафа за не представление налоговой декларации в размере 15656 руб. 50 коп., штрафа за неуплату налога в размере 10437 руб. 75 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за налоговый период 2018 года и 2019 года. Налоговый орган уведомил ее о подлежащих уплате суммах указанных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов и пени. Кроме того, ФИО1 в 2020 году получены в дар объекты недвижимости. В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 налоговую декларацию не представила, налог на доходы физических лиц за 2020 г. не оплатила. В этой связи налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени, за непредставление налоговой декларации и неуплату налога ФИО1 была привлечена к ответственности. Поскольку ФИО1 не уплатила недоимку по указанным налогам, пени и штраф УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд (л.д.3-9).

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, обратившись с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.3-9).

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 67), в судебное заседание также не явилась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям ГИБДД по Гурьевскому району в пределах налогового периода 2018 года и 2019 года на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства «Опель Kadett», регистрационный знак № (с 08.08.2008 г. по настоящее время), и «Фольксваген Гольф GL», регистрационный знак № (с 17.08.2017 г. по 22.05.2018 г.) (л.д. 53, 69-71).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговые периоды 2018 года и 2019 года.

Сумма транспортного налога в отношении транспортного средства «Опель Kadett», регистрационный знак № за налоговые периоды 2018 года и 2019 года составила 150 руб. за каждый налоговый период, в отношении транспортного средства «Фольксваген Гольф GL», регистрационный знак № за налоговый период 2018 года - 78 руб. (л.д. 31, 33).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом производится не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Калининградской области ФИО1 были направлены налоговые уведомление № 15515810 от 15.08.2019 г. и № 7366790 от 03.08.2020 г. о необходимости уплаты транспортного налога в срок не позднее 02.12.2019 г. и 01.12.2020 г. (л.д.31, 32, 33, 34).

Вместе с тем, до настоящего времени данные налоги ФИО1 не уплачены.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате данных налогов налоговый орган направил ей требования №69983 от 29.06.2020 г., №47371 от 20.06.2021 г. об уплате недоимки по налогам в срок до 25.11.2020 г. и 22.11.2021 г. соответственно (л.д. 35-36, 39-40).

Требования об уплате налогов ФИО1 не исполнены, до настоящего времени недоимка по налогам в полном размере не оплачена.

В этой связи УФНС России по Калининградской области требует взыскания с ФИО1 указанных выше налогов в судебном порядке.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога ею подлежат уплате пени.

Представленный истцом расчет пени по транспортному налогу, подлежащей уплате ФИО1, рассчитанной за период с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г., за период с 02.12.2020 г. по 19.06.2021 г. судом проверен и сомнений не вызывает.

Таким образом, размер пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2018 года составляет 09 руб. 39 коп., за налоговый период 2019 года составляет 04 руб. 52 коп. (л.д.37, 41).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в период с 16.07.2021 г. по 13.10.2021 г. была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что в пределах налогового периода 2020 г. ФИО1 получила в дар следующие объекты недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В установленный налоговым законодательством срок - до 30.04.2021 г., налоговая декларация ФИО1 не представлена, налог на доходы физических лиц за 2020 г., размер которого составил 208 753 руб. не уплачен.

По результатам данной проверки налоговым органом было принято решение №2402 от 13.05.2022 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, с назначением ФИО1 штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 15 656 руб. 50 коп., за неуплату налога в установленный срок в размере 10 437 руб. 75 коп.

Кроме того, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный налоговым законодательством срок, налоговым органом в соответствии со статей 75 Налогового кодекса РФ, были исчислены пени, размер которых составил 22 844 руб. 53 коп. (л.д. 46).

Вышеуказанное решение налогового органа ФИО1 не обжаловалось, доказательств, подтверждающих, что налог на доходы физических лиц, подлежал уплате ФИО1 в ином размере, либо имелись основания для освобождения от уплаты налога, ФИО1 ни налоговому органу, ни в суд не представлены, требование УФСН России по Калининградской области № 9635 от 13.08.2021 г. о предоставлении пояснений ФИО1 исполнено не было.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 37030 от 01.08.2022 г. об уплате налогов, пеней, штрафов в указанном выше размере в срок до 26.09.2022 г. (л.д. 43-45).

Неисполнение требований в установленный срок послужило основанием для обращения УФНС России по Калининградской области с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 24.10.2022 г. выданный по заявлению УФНС России по Калининградской области судебный приказ №2а-3236/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и штрафа отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В суд с заявлением о взыскании с ФИО1 указанных налогов УФНС по Калининградской области обратилось с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 228 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 09 руб. 39 коп., за налоговый период 2019 года в размере 150 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 04 руб. 52 коп., по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 208 753 руб., пени за просрочку его уплаты в размере 22 844 руб. 53 коп., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 15 656 руб. 50 коп., штрафа за неуплату налога в размере 10 437 руб. 75 коп., всего в размере 258 083 руб. 69 коп.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу статьей 61.2 и статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5 780 руб. 83 коп., рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 258 083 руб. 69 коп. в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Миллер ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за просрочку его уплаты, по налогу на доходы физических лиц, пени за просрочку его уплаты, штрафов удовлетворить.

Взыскать с Миллер ФИО7, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 228 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 09 руб. 39 коп., за налоговый период 2019 года в размере 150 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 04 руб. 52 коп., по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 208 753 руб., пени за просрочку его уплаты в размере 22 844 руб. 53 коп., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 15 656 руб. 50 коп., штрафа за неуплату налога в размере 10 437 руб. 75 коп., всего в размере 258 083 руб. 69 коп.

Взыскать с Миллер ФИО8 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 780 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 20.02.2023 г.

Судья М.С. Тарасенко