Решение по делу № 2А-1077/2024 от 14.01.2025

Дело № 2а-70/2025

УИД 39RS0009-01-2024-001272-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при помощнике судьи Новоточиновой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

установил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 46 604,63 рублей, из которых: транспортный налог за 2020 год в сумме 48,00 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 48,00 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 18 197,23 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 17 516,00 рублей; земельный налог за 2021 год в сумме 72,93 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 1 630,00 рублей; пени за период с 01.11.2015 по 10.01.2024 в сумме 9 092,47 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником следующих транспортных средств: ГАЗ САЗ 3507, 1991 года выпуска, г.р.з. №; ЛАДА 212140 4Х4, 2012 года выпуска, г.р.з. №; АУДИ 100, 1989 года выпуска, г.р.з. №; Мерседес - Бенц С280 4МАТИК, 2008 года выпуска, г.р.з. №, Мерседес - Бенц 4МАТИК, 2008 года выпуска, г.р.з. № CFMOTO 150NK, 2015 года выпуска, г.р.з. № БМВ 3181, 1991 года выпуска, г.р.з. №.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налога, однако, ответчик в установленные сроки не оплатил транспортный налог за 2020 год в общей сумме 48 рублей, за 2021 г. в общей сумме 18 197,23 рублей, и за 2022 год в общей сумме 17 516,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в спорные налоговые периоды являлся собственником земельных участков: с КН № по адресу: <адрес>; с КН № по адресу: <адрес> (доля в праве 2/5); с КН № по адресу: <адрес>.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налогов, однако, ответчик в установленные сроки не оплатил земельный налог за 2021 год в общей сумме 72,93 рублей, за 2022 год в общей сумме 1 630,00 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.11.2015 по 10.01.2024 в общей сумме 9 092,47 рублей.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, пени, однако, требования в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 23.05.2024 выдан судебный приказ № 2а-1216/2024, который 18.06.2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 46 604 рубля 63 копеек из них:, из которых: транспортный налог за 2020 год в сумме 48,00 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 48,00 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 18 197,23 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 17 516,00 рублей; земельный налог за 2021 год в сумме 72,93 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 1 630,00 рублей; пени за период с 01.11.2015 по 10.01.2024 в сумме 9 092,47 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признал полностью, указав, что в виду сложного материального положения не имел возможности своевременно оплатить налоги. Согласился на вынесение решения об удовлетворении заявленных административных истцом требований, о чем представил письменное заявление.

Заслушав административного ответчика, признавшего иск, изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Кодекса установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 (ИНН №) стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, являлся налогоплательщиком транспортного и земельного налога, поскольку являлся собственником:

- транспортного средства ГАЗ САЗ 3507, 1991 года выпуска, г.р.з. №, период владения 18.08.2018 – 29.10.2022;

- транспортного средства ЛАДА 212140 4Х4, 2012 года выпуска, г.р.з. № период владения 07.08.2018 - 26.11.20210;

- транспортного средства АУДИ 100, 1989 года выпуска, г.р.з. №, период владения 27.02.2019 – по н.в.;

- транспортного средства Мерседес - Бенц С280 4МАТИК, 2008 года выпуска, г.р.з. №, период владения 14.12.2019 – 03.11.2022;

- транспортного средства CFMOTO 150NK, 2015 года выпуска, г.р.з. №, период владения 11.01.2019 – по н.в.;

- транспортного средства БМВ 3181, 1991 года выпуска, г.р.з. №, период владения 11.10.2022 – 06.06.2023;

- земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, 22-2;

- земельного участка с КН № по адресу: <адрес> (доля в праве 2/5);

- земельного участка с КН № по адресу: <адрес>.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомление:

- № от 01.09.2022 на сумму 38526,00 рублей, которое направлено 19.09.2022, что подтверждается скриншотом об отправке.

- № от 20.07.2023 на сумму 19 242,00 рублей, которое направлено 15.09.2023, что подтверждается списком почтовой отправки №.

В установленные сроки транспортный налог за 2020-2022 г., а также земельный налог за 2021-2022 г., не уплачены.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 08.07.2023 (сумма недоимки 19 109,34 руб., пени 7271,96 руб.), которое вручено налогоплательщику 25.09.2023, что подтверждается скриншотом об отправке требования. Срок исполнения требования 28.11.2023.

В установленный срок требование ответчиком не исполнено.

25 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании № от 08.07.2023 в размере 46304,53 рублей.

В соответствии с п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма. Требования в добровольном порядке не исполнено.

23 мая 2024 года мировым судьёй 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-1216/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020-2022 годы в размере 35809,23 рублей, земельного налога за 2021-2022 годы в размере 1702,93 рублей, пени в размере 9092,47 рублей.

18 июня 2024 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с подачей ФИО1 возражений в соответствии с требованиями ст. 123.7 КАС РФ.

На момент подачи административного искового заявления вышеуказанные задолженности по налогам административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Управлением не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании административным ответчиком ФИО1 подано заявление о признании административных исковых требований в полном объеме, о взыскании с него задолженности на общую сумму 46 604 рубля 63 копеек, из которых: транспортный налог за 2020 год в сумме 48,00 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 48,00 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 18 197,23 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 17 516,00 рублей; земельный налог за 2021 год в сумме 72,93 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 1 630,00 рублей; пени за период с 01.11.2015 по 10.01.2024 в сумме 9 092,47 рублей, а также по оплате государственной пошлины в размере 4000,00 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

В соответствии с правилами ст. 39 ГПК РФ, ответчик вправе признать иск.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу части 5 статьи 46 КАС РФ суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

При признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований (ч. 3 ст. 173 ГПК РФ, ч. 2 ст. 304, ч. 3 ст. 157 КАС РФ).

Судом разъяснено административному ответчику, что в случае признания административным ответчиком иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Таким образом, поскольку признание административным ответчиком ФИО1 иска не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, суд принимает признание иска, следовательно, требования Управления ФНС России по Калининградской области о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 46 604,63 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность на общую сумму 46 604 (сорок шесть тысяч шестьсот четыре) рубля 63 копейки, из которых:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 48,00 рублей:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 48,00 рублей:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 18 197,23 рублей:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 17 516,00 рублей:

- земельный налог за 2021 год в сумме 72,93 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 1 630,00 рублей;

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 01.11.2015 по 10.01.2024 в сумме 9 092,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 января 2025 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Е.Н. Гусева

<данные изъяты>