Решение по делу № 02А-0291/2025 от 04.07.2025 | Нагатинский районный суд (Город Москва)

Дело №02а-0291/2025

77RS0017-02-2025-002227-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» июня 2025 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 фио о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по адрес обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2021 год в размере сумма, пени за период с 02.12.2022 г. по 25.08.2023 г. в размере сумма, мотивировав свои требования тем, что налог на доходы физических лиц оплачен ФИО1 не был, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени. В адрес административного ответчика своевременно было направлено требование, которое не было исполнено. Кроме того, Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по адрес обращалась к мировому судье судебного участка №37 адрес с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен, однако, впоследствии отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца в суд явился, требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание явилась, требования не признала.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что административный ответчик фио является плательщиком налога на доходы физических лиц, добровольно возложенную на нее обязанность по уплате налога за 2021 год не исполнила, в связи с чем начислены пени.

Сумма налогов определены и пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса РФ, сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, их стоимости; расчет произведен исходя из установленных ставок налога; представленный инспекцией в дело расчет задолженности и пени является правильным, учитывает уплаченные административным ответчиком суммы, не оспорен и объективными данными не опровергнут.

Налоговым органом на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование N 5913 по состоянию на 25.05.2023 г. об уплате в срок до 17 июля 2023 года НДФЛ за 2021 год.

Требование оставлено ФИО1 без исполнения.

ИФНС России №24 по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, отраженному в требовании N 5913 по состоянию на 25.05.2023 г.

Судебный приказ №2а-138/2024 от 12.08.2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, отменен определением мирового судьи судебного участка №39 адрес, и.о. мирового судьи судебного участка №37 адрес 12 августа 2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Указанное требование Инспекцией соблюдено.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не представлены, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что полученные денежные средства за 2021 год в сумме сумма являются компенсационной выплатой, связанной с восстановление нарушенных прав работника (административного ответчика), в связи с чем не подлежат налогообложению, не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

В соответствии со статьей 394 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) в случае признания увольнения работника незаконным, орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула.

Следует отметить, что работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться (статья 234 ТК РФ).

В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании пункта 14 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, расходы на оплату труда за время вынужденного прогула.

Таким образом, указанная выплата работнику учитывается в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли.

В части обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка, выплаченного работнику за время вынужденного прогула пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ.

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула статья 217 НК РФ не содержит, и указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Средний заработок за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением облагается НДФЛ, а сумма компенсации морального вреда, выплачиваемая работнику на основании решения суда, НДФЛ не облагается (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 217 НК РФ).

За время вынужденного прогула работнику по решению суда выплачивается средний заработок за все время такого прогула (ст. 394 ТК РФ). Этот средний заработок облагается НДФЛ, поскольку в Перечне доходов, которые освобождены от налогообложения, он не упомянут (Кассационное определение Верховного Суда РФ N 57-КАД21-7-К1, Письма Минфина России от 14.01.2022 N 03-04-05/1572, от 10.06.2021 N 03-15-06/45792, от 18.09.2020 N 03-04-05/81945, от 18.02.2019 N 03-04-05/10114, от 19.06.2018 N 03-04-05/41794, от 24.07.2014 N 03-04-05/36473, ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228). Если в решении суда сумма НДФЛ выделена, организация должна (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ): -удержать НДФЛ при выплате среднего заработка; - уплатить НДФЛ в общеустановленный срок. Уплата налога производится путем внесения ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Если в решении суда сумма НДФЛ не выделена, организация не может удержать налог. Об этом надо сообщить в налоговую инспекцию в установленный срок (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.09.2022 N 03-04-05/86433).

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В порядке ст. 114 п. 1 КАС РФ, ст. 333.19 п. 1 п. п. 1 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России № 24 по адрес - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 фио в пользу ИФНС России № 24 по адрес налог на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 г. в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 фио государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Ж. Акопян

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 04 июля 2025 года