Адм.дело № 2а-130/2023
УИД 04RS0022-01-2023-000165-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Тарбагатай 26 апреля 2023 г.
Тарбагатайский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Алсагаевой С.А., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Б.Н.А. о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к Б.Н.А. о взыскании пени по налогу на имущество в размере 21,82 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 231,19 руб., пени по земельному налогу в размере 51,32 руб., всего 1 304,33 руб. Административное исковое заявление мотивировано тем, что Б.Н.А. состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. ст. 357-363 НК РФ, ст.ст.3,4 Закона Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ, №-III признается налогоплательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 388-398 части II НК РФ признана налогоплательщиком земельного налога. В соответствии со ст.400-409 части II НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с чем обязана уплатить налоги пени за 2015, 2018, 2019, 2020 гг. Управление в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС ПФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с Б.Н.А. задолженности по налогам и пеням, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной оплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени.
Согласно ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, а также если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Представитель административного истца Управления ФНС по Республики Бурятия ходатайствовал о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного производства, против чего от ответчика Б.Н.А. относительно применения данного порядка рассмотрения административного дела возражений не поступало.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного производства.
Исследовав письменные материалы дела, пояснения административного истца, суд приходит к следующему выводу.
В силу 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. 48 НК РФ в реакции, действующей на момент вынесения судебного приказа, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно абзаца третьего пункта 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Статья 388 НК РФ признает налогоплательщиками земельного налога организации и физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что на налоговый орган может быть возложена обязанность по исчислению суммы налога.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Судом установлено, что Б.Н.А. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, транспортных средств <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выписками из ЕГРН и сведениями ГИБДД ОМВД России по Тарбагатайскому району.
Поскольку в налоговый период в собственности ответчика находилось имущество, признаваемое объектами налогообложения, Б.Н.А. признается налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и обязана своевременно уплачивать налоги.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика направлялись уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 8 722 руб., земельный налог в сумме 270 руб. за налоговый период 2019 г., № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 8 468 руб., земельный налог в сумме 196,32 руб. за налоговый период 2020 г., № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 6 512 руб., земельный налог в сумме 338 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 150 руб. за налоговый период 2015 г., № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 8 693 руб., земельный налог в сумме 270 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 57 руб. за налоговый период 2018 г.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно требованию № на дату ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу в размере 8 722 руб., по пеням 92,67 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно требованию № на дату ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу в размере 8 468 руб., по земельному налогу в размере 196,32руб., по пеням по транспортному налогу 40,51 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно требованию № на дату ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится недоимка и пеня налогу на доходы физических лиц в размере 1 руб. и 0,77 руб. соответственно, по транспортному налогу недоимки в размере 6512 руб., 8693 руб., 3938,89 руб., пени в размере 853,59 руб., 244,42 руб., 48,31 руб., по налогу на имущество физических лиц недоимка в размере 150 руб., 57 руб., 482,86 руб., пени в размере 19,41 руб., 1,61 руб., 1,55 руб., по земельному налогу недоимки в размере 338 руб., 270 руб., пени в размере 43,73 руб., 7,59 руб., итого размер пени составил 1220,98 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с частичной оплатой пеней задолженность по указанному требованию составила 1171,15 руб., в том числе 1098,01 руб. – пени по транспортному налогу, 21,82 руб. – пени по налогу на имущество, 51,32 руб. – пени земельному налогу.
Вместе с тем, до настоящего времени данные требования ответчиком в полном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.
В связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени по исчисленному транспортному налогу за 2015 - 2020 г. в размере 1098,01 руб., пени по земельному налогу за 2016-2020 г. в размере 51,32 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2020 г. в размере 21,82 руб. в судебном порядке. Сроки подачи искового заявления истцом соблюдены.
Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В связи с неуплатой ответчиком своевременно транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки ЦБ, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.
В силу требований ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес налогоплательщика и получены согласно сведениям сайта Почта России, последнее требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Соответственно налогоплательщик был извещен об имеющейся у него задолженности по налогам, а также по пеням.
Принимая решение по существу, суд исходит из того, что надлежащих доказательств своевременной оплаты административным ответчиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы, суду не представлено, факт неисполнения обязанности по уплате налогов, пени судом установлен.
Обязанность, возложенная на налоговый орган по выставлению налогоплательщику требований об уплате налога в порядке досудебного урегулирования спора, налоговым органом выполнена, что подтверждается материалами дела. Срок обращения истца с иском после отмены судебного приказа соблюден.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Б.Н.А. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Б.Н.А. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия пени по налогу на имущество в размере 21,82 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 231,19 руб., пени по земельному налогу в размере 51,32 руб., всего 1 304,33 руб.
Взыскать с Б.Н.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Тарбагатайский районный суд Республики Бурятия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
СОГЛАСОВАНО СУДЬЯ: С.А.Алсагаева