Дело № 2а-516/2025
39RS0007-01-2025-000159-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 мая 2025 года г.Багратионовск
Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Гриценко Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Мартыновой К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взысканиинедоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 450 рублей, земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 43 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО №) в размере 828 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО №) в размере 961 рубль, УСН по сроку уплаты 28.04.2024 г. в размере 4260 рублей, пени в размере 3494,02 рублей, а всего в размере 10036,02 рублей.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 согласно выписки из ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве ИП, деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 г. в которой исчислен налог по сроку его уплаты 28.04.2024 г. в сумме 4260 рублей. В установленный срок данный налог не уплачен. Кроме того, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества и он обязан уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении зарегистрированных на его имя (земельного участка, жилых помещений, помещения гаража) налоговый орган уведомил его о подлежащих уплате суммах указанных налогов за налоговый период 2022 г., а затем выставил требование об их уплате. До настоящего времени ФИО1 недоимка по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. не уплачены. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога за налоговый период 2022 г. Налоговый орган уведомил его о подлежащей уплате суммеданного налога, а затем, в связи с его неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование и поскольку ФИО1 не уплатил недоимку по указанным выше налогам и пени, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.
Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в суд не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, будучи лично извещенным о времени и месте слушания дела в судебное заседание не явился, представив суду заявление и платежный документ, из которого следует, что заявленная ко взысканию сумма в размере 10036,02 рублей оплачена им 30 апреля 2025 года, просил рассмотрении дела в его отсутствие и отказать в удовлетворении административного иска.
Исследовав материалы настоящего дела,обозрев материалы дела № 2А-3095/2024 г. о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.
В силу статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (статья 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 346.12 названного Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 346.19 названного Кодекса установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2); налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3).
Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год с указанием самостоятельно исчисленной суммы налога, подлежащей уплате за налоговой период 4260 рублей в срок до 28.04.2024 г.
Налоговый орган, в соответствии со ст. 69 НК РФ, направил должнику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, которое исполнено не было, в связи с чем, УФНС по КО обратилось к мировому судье судебного участка № Багратионовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 г. № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговый период 2022 г. производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как видно из представленных налоговым органов документов, на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:
в пределах налогового периода 2022 г. – Ауди 80, регистрационный знак №, Ауди 100, регистрационный знак №,
Сумма транспортного налога составила: за налоговый период 2022 г. составила 450 рублей (225 рублей за каждый из автомобилей).
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2019-2022 гг. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка в пределах налогового периода 2022 г. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка за налоговый период 2022 г.
Сумма земельного налога в отношении данного земельногоучастка за налоговый период 2022 г. составила 43 рубля.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что в пределах налогового периода 2022 г. ФИО1 являлся собственником:
- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (ОКТМО №),
- ? доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, (ОКТМО №),
- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество в отношении указанных объектов недвижимого имущества за налоговый период 2022 г.
Общая сумма налога на имущество в отношении данных объектов недвижимости за налоговый период 2022 г. составила 1832 рубля (43 рубля земельный налог, 53 рубля гараж, 1736 рублей квартира и доля в квартире).
Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 г., земельного налога за налоговый период 2022 г. и налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2282 рубля в отношении вышеуказанных транспортных средств и объектов недвижимого имущества.
Данное уведомление получено ФИО1 13.09.2023 г., что следует из распечатки личного кабине налогоплательщика.
Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Федеральным законом РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс, которые вводят институт Единого налогового счета.
С 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех физических лиц.
В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов налоговый орган направил ему требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по этим налогам за вышеназванный налоговый период в срок до 28.08.2023 г., которое получено им 31.07.2023 г., что подтверждается отчетом.
Требование направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, недействительными признаются требования: по которым не приняты последующие меры взыскания, для направления в суд требований; по которым меры взыскания приняты частично.
В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС, требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.
При увеличении задолженности новое требование не формируется, ввиду чего УФНС сформировано указанное выше требование на общую сумму 27604,60 рублей и пени.
Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Не исполнение ФИО1 обязанности по УСН, уплате недоимки по налогам и пени явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье 2-го судебного участка Багратионовского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени.
Выданный 16.09.2024 г. мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени был отменен определением мирового судьи от 22.10.2024 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
С административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам административный истец обратился 07.02.2025 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд.
Вместе с тем, при рассмотрении дела судом установлено, что после предъявления административного искового заявления ФИО1 уплатилзаявленную ко взысканию сумму в размере 10036,02 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
С 30.04.2025 г., т.е. после оплаты ФИО1 заявленной ко взысканию суммы вышеназванных налогов в размере10036,02 рублей какие- либо заявления от административного истца об уточнении требований в суд не поступали.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
Принимая такое решение по делу, суд отмечает, что добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, что отражено в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22 января 2025 года (№88а-1107/2025).
Руководствуясь статьями 175 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный судКалининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 07 мая 2025 года.
Судья подпись Н.Н. Гриценко
Копия верна
Судья Н.Н. Гриценко