Решение по делу № 2А-2938/2023 от 17.10.2023

Дело № 2а-2938/2023

УИД 59RS0006-02-2023-002087-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17октября 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составепредседательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Долгановой П.А.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 АлексА.у о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать в административного ответчика в пользу Инспекции:

-недоимку в размере 32448,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

-пени в размере 114,92 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленные за период с (дата) по (дата);

- недоимку в размере 8426,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

- пени в размере 29,84 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, начисленные за период с (дата) по (дата);

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017год, начисленные за период (дата) по (дата) в размере 0,11 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018год, начисленные за период (дата) по (дата) в сумме 0,11 руб.

Всего задолженность в размере 41 018,98 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата), в связи с чем у него возникла обязанность по уплате страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за 2020 год в размере:ОПС в размере 32448,00 руб., ОМС в размере 8426,00 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 года не исполнена в установленный срок.

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени по страховым взносам.

Инспекцией в адрес ответчика направлено требование №...по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата).

Требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2017, 2018 годах принадлежало следующее имущество: квартира, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>; дата возникновения права (дата), право собственности не прекращено.

В отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 89,00 рублей, за налоговый период 2018 года в размере 71,00 рублей.

В установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды ФИО1 не уплачены.

Инспекцией в адрес ответчика направлено требование №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата).

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского района г. Перми на основании заявления инспекции вынесен судебный приказ №... (дата) о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам по налогу на имущество и начисленным пени.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен.Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по месту регистрации.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм,в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как установлено абзацем 1 пункта 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абзацу 2 части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Положениями пункта 1 статьи 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата), в связи с чем у него возникла обязанность по уплате фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование, размер которых за 2020 год составил:

- взносы на обязательное пенсионное страхование – 32448,00 рублей;

- взносы на обязательное медицинское страхование – 8426,00 рублей.

Уплата страховых взносов ФИО1 должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В установленный срок указанные страховые взносы за расчетный период 2020 год ответчиком уплачены не были.

Инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год.

В связи с наличием задолженности, сформировано требование №... по состоянию на (дата) об уплате страховых взносов по ОПС в размере 32338,00 рублей, пени в сумме 114,92 руб. (за период с (дата) по (дата)), по ОМС в размере 8426,00 рублей, пени в сумме 29,84 руб. (за период с (дата) по (дата))со сроком добровольной уплаты до (дата). Требование направлено заказной корреспонденцией (л.д. 19-21).

Налоговым органом в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 89,00 рублей, за налоговый период 2018 года в размере 71,00 рублей.

В установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды ФИО1 не уплачены, в связи с чем начислены пени за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 0,11 рублей, за 2018 год в сумме 0,11 рублей.

Инспекцией в адрес ответчика направлено требование №... от (дата) об оплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,71 рубль со сроком добровольной уплаты до (дата).Требование направлено заказной корреспонденцией (л.д. 16-18).

Административным ответчиком недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 года оплачена (дата).

До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (действующей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

После выставления самого раннего требования №... от (дата) годасо сроком уплаты до (дата) налоговая задолженность ответчика не превысила 3 000 рублей (л.д.13). Срок подачи заявление о выдаче судебного приказа истекал (дата) года(3 года 6 месяцев).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени.

(дата) мировым судьей судебного участка № 2Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №... о взыскании недоимки с административного ответчика.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный срок.

В связи с поступившими возражениями должника определением от (дата) судебный приказ отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата) ((дата) + 6 месяцев = (дата)).

Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество, пени. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1430,57 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 АлексА.у о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, 18.05.1999года рождения, уроженца <АДРЕС>, зарегистрированного по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку в размере 32448,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

- пени в размере 114,92 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленные за период с (дата) по (дата);

- недоимку в размере 8426,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год, начисленные за период (дата) по (дата) в размере 0,11 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год, начисленные за период (дата) по (дата) в сумме 0,11 руб.

Всего задолженность в размере 41 018,98 рублей.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, зарегистрированного по адресу: <АДРЕС>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1430,57 рублей.

Реквизиты для перечисления недоимки и пени

Банк получателя

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК

017003983

Получатель

ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России)

ОКТМО

Кор/счет

40102810445370000059

Единый счет

03100643000000018500

КБК

18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.10.2023 года.

Судья Е.В.Сорина