Дело № 2а-40/2023 УИД 61RS0044-01-2022-001269-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2023 года с. Чалтырь Мясниковского района
Ростовской области
Мясниковский районный суд Ростовской области в составе
судьи Мелконяна Л.А.,
при секретаре Хатламаджиян Е.А.,
с участием административного ответчика ФИО1 и её представителя ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по встречному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области об обязании произвести перерасчет налога
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 31.03.2021 предоставила налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год с целью получения имущественного налогового вычета на приобретение по договору купли-продажи б/н от 02.07.2020 квартиры по адресу <адрес>. В представленной декларации ФИО1 задекларирован доход от продажи недвижимого имущества по договору б/н от 01.07.2020, а именно земельного участка и жилого дома по адресу <адрес> в размере 3 000 000 рублей и имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 рублей. В соответствии с представленным договором ФИО1 передала в собственность ФИО3 земельный участок с КН 61:44:0080404:11, а также расположенные на нем строения - жилой дом, летняя кухня-гараж, сарай, летняя кухня с КН 61:44:0080404 общей стоимостью по договору 3 000 000 рублей. Кадастровая стоимость недвижимости составляет по земельному участку 1 690 001,74 рубль, по жилому дому 3 993 351, 25 рубль; всего 5 684 052,99 рубля). ФИО1 в представленной декларации заявлены имущественные вычеты: при продаже недвижимого имущества 1 000 000 рублей(п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ); при покупке недвижимого имущества 2 000 000 рублей(п.п.1 п.3 ст.220 НК РФ). Налогоплательщиком допущено занижение налоговой базы по налогу на доходы за 2020 год на сумму 2 684 052,99 рубля(5684052,99 рубля-3000000руб.). Решением МИФНС №2183 от 08.09.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 348927 рублей, а именно 17446,25 рублей. Требование №30699 от 18.10.2021 в срок до 02.12.2021 года не было исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №2а-1-257/2022 от 07.02.2022 определением от 25.03.2022 года отменен мировым судьей. В связи с чем МИФНС №18 по Ростовской области просила взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 348927 рублей, штраф в размере 17446,25 рублей.
Административный ответчик ФИО1 предъявила встречный иск, где указала на получение в наследство земельного участка и жилого дома родителей по адресу <адрес>. При оформлении наследства выяснилось, что в свидетельстве о государственной регистрации права умершего наследодателя зарегистрирован сложный объект. В ЕГРН содержались сведения как на отдельные объекты недвижимости: здание жилого дома КН 61:44:0080404:57 площадью 66,1 кв.м.; сарай КН 61:44:0080404:56 площадью 10.3 кв.м.; летняя кухня КН 61:44:0080404:41 площадью 24,7 кв.м.; летняя кухня-гараж КН 61:44:0080404:63, площадью 39,1 кв.м. Для упрощения процедуры наследства она обратилась в Росреестр и объединила объекты в один с присвоением единого КН 61:44:0080404:112, куда вошли жилой дом и все хозпостройки. В июне 2020 было принято решение о продаже дома с хозпостройками и земельного участка. Рыночная стоимость объектов недвижимости составила 3 000 000 рублей, так как дом без условий, требовался ремонт, износ был высокий, состояние построек аварийное. На дату продажи хозпостройки были снесены, жилой дом подготовлен к сносу, поскольку был в ветхом состоянии. Дом и земельный участок были проданы за 3 000 000 рублей. Данный доход задекларирован 30.03.2021 и удержан налог. В 2022 году ей стало известно о доначислении налога исходя из кадастровой стоимости дома и земельного участка. ФИО1 обратилась в Управление Росреестра с заявлением, из ответа которого ей стало известно, что кадастровая стоимость объекта увеличилась в 2 раза за счет применения тарифа к жилой площади при учете площади сараев и летней кухни на 25.06.2020 (66,1+37,9+18,2+10,3=132,5х43055рублей=5704787,5 рублей). Неправильное применение коэффициентов привело к удорожанию объекта недвижимости. К стоимости за старые хозяйственные постройки не может быть применен тариф как к жилому дому. Правильный расчет кадастровой стоимости сложного объекта соответствует рыночной стоимости недвижимости при учете его физического износа (жилой дом 66,1 кв.м. - 2 845 935,5 руб; нежилое здание гараж-летняя кухня 37,9 кв.м. - 252114,06 рублей; нежилое здание летняя кухня 18,2 кв.м. - 96309,75 рублей; нежилое здание сарай 10,3 кв.м. - 123105,7 рублей). В адрес Управления Росреестра по Ростовской области было направлено обращение с требованием привести кадастровую стоимость объектов недвижимости в соответствие. Однако ей было отказано. В связи с чем ФИО1 просила суд установить кадастровую стоимость объекта недвижимости на 25.06.2020 в размере их рыночной стоимости. Возложение на ФИО1 повышенной нагрузки ставит её в неравное положение с другими налогоплательщиками. Ссылаясь на практику ВС РФ, ФИО1 просила обязать МИФНС №18 произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год исходя из рыночной стоимости объектов недвижимости в размере 3522000 рублей.
На судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца с учетом представленных возражений на встречный иск. Согласно представленным возражениям Межрайонная ИФНС России №18 указала, что административным иском взыскивается налог на доходы физических лиц, полученных налогоплательщиком после продажи недвижимости. Исходя из текста встречного заявления, а также принимая во внимание ходатайство о проведении экспертизы по определению рыночной стоимости имущества, Инспекция делает вывод о наличии спора о кадастровой стоимости объектов недвижимости. При этом в соответствии с ч.2 ст.16.1 КАС РФ если в производстве у судьи на рассмотрении находятся несколько требований, одни из которых подлежат рассмотрению по правилам административного производства (административный иск Инспекции), а другие - по правилам гражданского судопроизводства, если их раздельное рассмотрение возможно; судья разрешает вопрос о принятии требований, подлежащих рассмотрению в порядке административного производства. Если иные предъявленные в суд требования, подлежащие рассмотрению в порядке гражданского производства, неподсудны данному суду (встречный иск), судья возвращает данное исковое заявление в части таких требований в соответствии с п.2 ч. 1 ст. 129 КАС РФ. В соответствии с п.5 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 30.06.2015 №28 для соблюдения правил подсудности и подведомственности дел требования об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости не подлежат совместному рассмотрению с иными требованиями, например, о пересмотре налоговых обязательств, арендных платежей (п.8 ч.1 ст.26 ГПК РФ, п.15 ст.20 КАС РФ). В зависимости от субъектного состава участников спорных правоотношений, судья отказывает в принятии заявления в части требований, не подлежащих совместному рассмотрению, на основании п.1 ч.1 ст.134 ГПК РФ, п.1 ч.1 ст.128 КАС РФ, либо возвращает его в соответствии с п.2 ч.1 ст.135 ГПК РФ, п.2 ч.1 ст.129 КАС РФ. Административное исковое заявление об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, включая оспаривание решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, а также административное исковое заявление об оспаривании действий (бездействия) такой комиссии подается в Верховный суд республики, краевой, областной суд, суд города федерального значения, суд автономной области, суд автономного округа по месту нахождения заказчика работ или государственного органа, определившего кадастровую стоимость в порядке ст.24.19 Ф3 от 29.07.1998 N 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в РФ» (п. 3 постановления Пленума Верховного суда РФ от 30.06.2015 №28). Одновременно административный истец указал, что согласно п.29 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.06.2022 №21, административное исковое заявление может быть возвращено истцу в связи с несоблюдением досудебного урегулирования спора, если такой порядок обязателен. Для разрешения налоговых споров претензионный порядок урегулирования споров является обязательным в соответствии ФЗ от 2 июля 2013 г. №153-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». Налогоплательщики при несогласии с решением налогового органа перед обращением в суд обязаны обжаловать его в вышестоящий налоговый орган. Ни в территориальный налоговый орган, ни в вышестоящий налоговый орган ФИО1 не обращалась с жалобой (обращением) с требованием разрешить указанный в иске спор. Поскольку встречное заявление подано в суд с нарушением норм подсудности, с нарушением обязательного порядка по соблюдению до судебного урегулирования, а также учитывая некорректное требование, изложенное в просительной части заявления, административный истец просил об оставлении уже принятого заявления без рассмотрения. Кроме того, при определении налогооблагаемого дохода налоговым органом учтена кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на проданный объект. С учетом изложенного, кадастровая стоимость, принятая налоговым органом для целей налогообложения по объекту с кадастровым номером 61:44:0080404:11 (земельный участок) составляет 1690001,74 рубля, а для объекта с кадастровым номером 61:44:0080404:11 (жилой дом) составляет 3993351,25 рубль. Налоговый орган при расчете сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет, не уполномочен руководствоваться сведениями, полученными из неподтвержденных источников (отчета об оценке рыночной стоимости) и даже судебной экспертизой. Решение налогового органа вступило в законную силу еще в 2021 году, обжалован ненормативный акт не был, и выполнить перерасчет налога на доходы физических лиц в 2023 году не представляется возможным по объективным причинам. В случае, если Ростовский областной суд вынесет решение, которым удовлетворит требования ФИО1, а изменения кадастровой стоимости будут внесены в ЕГРН, налогоплательщик вправе обратиться в суд с требованием о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с соблюдением сроков и порядка обжалования. В ином случае, решение от 08.09.2021 №2183 вынесено налоговым органом с учетом действующего законодательства и в основу расчета положена именно та кадастровая стоимость объектов, сведения о которой по настоящий момент не отменены и не изменены и содержатся в ЕГРН. С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области просила отказать ФИО1 в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании
требования административного иска не признала, поддержала позицию, изложенную во встречном иске, и просила отказать административному истцу.
Представитель ответчика ФИО2 пояснила, что административный ответчик обращалась с иском в Ростовской областной суд с оспариванием кадастровой стоимости объекта недвижимости, однако им было отказано в принятии заявления. Они так же обращались в Управление Росреестра, однако им снова отказали. Административный истец использовала все способы защиты своего права. В связи с чем ФИО2 при принятии решения просила принять заключение эксперта о рыночной стоимости объектов оценки и в удовлетворении административного иска МИФНС отказать.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области и прекращении производства по встречному иску по следующим основаниям.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №18 по Ростовской области. 31.03.2021 ФИО1 предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, где указала на продажу земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу <адрес>. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных с 01.01.2020 по 31.12.2020, Межрайонной ИФНС России по Ростовской области №18 было выявлено занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 2684052,99 рубля. Налогоплательщиком в представленной декларации отражена сумма дохода от продажи недвижимости 3 000 000 рублей, а кадастровая стоимость, подлежащая учету, составляет 5684052,99 рубля. Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, занижена на 348927 рублей(2684052,99х13%). Решением №2183 от 08.09.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 17446,25 рублей; начисления недоимки 348927 рублей.
По требованию №30699 ФИО1 предлагалось в срок до 02.12.2021 оплатить имеющуюся задолженность, начисленную по решению №2183 от 08.09.2021. Ввиду неисполнения требования в установленный срок МИФНС России №18 по Ростовской области 11.01.2022 обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением от 25.03.2022 судебный приказ №2а-1-257/2022 от 11.01.2022 года о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями должника. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по налогам, страховым взносам, пене не погашена.
Указанные выше обстоятельства и положения налогового законодательства свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области, так как налоговым органом представлены в материалы дела доказательства выполнения необходимых действий, с которыми закон связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, при этом задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.
С административным иском Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в суд 16.08.2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня как стало известно о вынесенном определении об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании налога.
Встречные исковые требования ФИО1 содержат требование об обязании административного истца произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 года, исходя из рыночной стоимости объектов недвижимости в размере 3522000 рублей. Поскольку встречные требования сводятся к оспариванию кадастровой стоимости объектов недвижимости, что не подсудно Мясниковскому районному суду, то производство по делу в данной части подлежит прекращению.
Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 6863,73 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 348927 рублей, штраф в размере 17446,25 рублей, всего 366373,25 рубля.
Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 6863,73 рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Мелконян Л.А.
Решение в окончательной форме изготовлено 28 июля 2023 года