Решение по делу № 2А-1155/2025 от 24.03.2025

Дело <№>а- 1155/2025

64RS0<№>-15

Решение

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г.Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Ю.А., при секретаре судебного заседания Ледункиной К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по Саратовской <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 в сумме1521,00 руб., за 2020 в сумме 2435,00 руб., за 2021 в сумме1292,00 руб., за 2022 в сумме 1064,00 руб., на имущество физических лиц за 2019 в сумме 240,00 руб., за 2020 в сумме 226,00 руб., штраф в сумме 500,00 руб., пени в общей сумме 2734,28 руб. Всего 10 012.28 руб.

Обосновывая исковые требования, истец указал, что согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства. Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №Ю9-ЗСО) количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

ФИО1 исчислен транспортный налог: за 2019 в сумме1521,00 руб., за 2020 сумме 2435,00 руб., за 2021 в сумме 1292,00 руб., за 2022 в сумме 1064,00 руб- за автомобиль <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты> (76*14*12/12= 1064 руб. (2019), 76*14*12/12 = 1064руб. (2020), 76*14*12/12 = 1064руб. (2021), 76*14*12/12 = 1064 руб. (2022) и <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты> (97,90*14*4/12 = 457,00руб. (2019), 97,90*14*12/12= 1371,00 руб. (2020), 97,90*14*2/12 = 228,00руб. (2021)

Кроме того, ФИО1 является плательщиком на имущество физических лиц. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц и принадлежащее на праве собственности имущество: г. Саратов, <адрес>. За 2019 в сумме 240,00 руб., за 2020 в сумме 226,00 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением ФИО2 <№>, %) * количестве месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

ФИО1 направлены налоговые уведомления: от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>.

ТолмасоваЛ.77. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок расчет НДФЛ за 2020 не представлен.

На основании вышеизложенного, Межрайонной ИФНС России <№> по Саратовской <адрес> в отношении налогоплательщика вынесено решение от <Дата> <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Размер штрафа составляет 500 руб.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов, в установленный законом срок не исполнена налогоплательщиком, Межрайонной ИФНС России <№> по Саратовской <адрес> в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от <Дата> <№>.

С учетом ненадлежащей оплаты налогов, ФИО1 насчитаны пени в общей

сумме 2734,28 руб, (пени по транспортному налогу в сумме 1160,17 руб. + пени по налогу на имущество физических тип в сумме 317,69 руб. - (вычесть меры взыскания в сумме 43,89 руб. + пени на совокупную обязанность в сумме 1300,31 руб.)

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени насчитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8, cт. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации”). Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Налогоплательщику выставлялись требования, уведомления об уплате налога, сбора, пени, задолженность на сегодняшний день не погашена.

Мировым судьей вынесен судебный приказ <Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определением суда от <Дата> судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

В судебное заседание иные лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

С учетом изложенного суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.4 п.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами

субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статья 2 Закона Саратовской <адрес> от <Дата> <№>-ЗСО «О введении на территории Саратовской <адрес> транспортного налога» (далее - Закон №Ю9-ЗСО) устанавливает ставки налога на территории Саратовской <адрес>.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №Ю9-ЗСО) количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства.

ФИО1 исчислен транспортный налог: за 2019 в сумме1521,00 руб., за 2020 сумме 2435,00 руб., за 2021 в сумме 1292,00 руб., за 2022 в сумме 1064,00 руб- за автомобиль <данные изъяты>, государственный номер <***> (76*14*12/12= 1064 руб. (2019), 76*14*12/12 = 1064руб. (2020), 76*14*12/12 = 1064руб. (2021), 76*14*12/12 = 1064 руб. (2022) и <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты> (97,90*14*4/12 = 457,00руб. (2019), 97,90*14*12/12= 1371,00 руб. (2020), 97,90*14*2/12 = 228,00руб. (2021)

Согласно ответа ГИБДД на запрос суда ФИО1 являлась собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты> с <Дата> по настоящее время.

Также согласно ответа ГИБДД на запрос суда ФИО1 также являлась собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты> с <Дата> по <Дата>.

Сведений о принадлежности указанного имущества иным собственникам в заявленные в исковом заявлении периоды не имеется.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от <Дата> N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в период до <Дата> устанавливался Законом Российской Федерации от <Дата> N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Статьями 1, 2, 5 Закона N 2003-1 определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на имущество,

указанное в статье 2 Закона N 2003-1. Исчисление налога производится налоговыми органами.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

ФИО1 является плательщиком на имущество физических лиц. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц и принадлежащее на праве собственности имущество: г. Саратов, <адрес>. За 2019 в сумме 240,00 руб., за 2020 в сумме 226,00 руб.

В силу положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы,

полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному снованию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок уплаты <Дата>).

В соответствии со статьи 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227. 1 НК РФ.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок расчет НДФЛ за 2020 не представлен.

На основании вышеизложенного налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных п. 1 ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с. п.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах сборах срок налоговой декларации».

В силу требований п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ТолмасоваЛ.77. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок расчет НДФЛ за 2020 не представлен.

В соответствии с и. 4 ст. 112 НК РФ налоговые органы наделены полномочиями по установлению фактов наличия смягчающих или отягчающих обстоятельств. В силу п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При рассмотрении материалов проверки в порядке ст. 101 НК РФ налоговым органом, установлены обстоятельства смягчающие ответственность, размер штрафа снижен в 2 раза, в связи с чем сумма штрафа составила 500,00 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо

единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от <Дата> <№> предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от <Дата> <№> в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления

налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган,

не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика задолженности по налогам в заявленных истцом размерах.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после <Дата> платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата> <№> "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Проверяя расчет налога и пени, суд считает необходимым согласиться с ним.

Правильность иного расчета задолженности по налогу на имущество и пени, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в остальной части.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за обозначенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), адрес места жительства: <адрес> пользу Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы <№> по Саратовской <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019 в сумме1521,00 руб., за 2020 в сумме 2435,00 руб., за 2021 в сумме1292,00 руб., за 2022 в сумме 1064,00 руб., на имущество физических лиц за 2019 в сумме 240,00 руб., за 2020 в сумме 226,00 руб., штраф в сумме 500,00 руб., пени в общей сумме 2734,28 руб. Всего 10 012.28 руб.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья Ю.А. Ткаченко