Дело № 2а-5095/2025

УИД 59RS0007-01-2025-006449-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 23 сентября 2025 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Джахангировой Р.А.к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2021 год в размере: 14 526 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2022), за налоговый период 2022 год в размере 17 430 руб. (налоговое уведомление № от 05.08.2023), за налоговый период 2023 год в размере 17 430 руб. (налоговое уведомление № от 15.08.2024). В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от 23.07.2023 об уплате недоимки за налоговый период 2023 год в размере 17 430 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Дополнительно указывает, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за налоговый период 2020 год в размере 4 974 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2021), за налоговый период 2021 год в размере 4 413 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2022), за налоговый период 2022 год в размере 3 610 руб. (налоговое уведомление № от 05.08.2023), за налоговый период 2023 год в размере 3 610 руб. (налоговое уведомление № от 15.08.2024). В установленный срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком уплачен не был. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от 23.07.2023 об уплате недоимки за налоговый период 2023 год в сумме 3 610 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 года в сумме 41 181, 48 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 в сумме 2 250,63 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Первое заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 16.01.2024, новая задолженность более 10 000 руб. образовалась после 16.01.2024, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025.

Судебный приказ № 2а-309/3/2025 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 17.02.2025. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 13.03.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании вышеизложенного с учетом заявления об уточнении заявленных требований (л.д. 54-55) просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 9 897,07 руб. в том числе: недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 6 334,45 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 311,99 руб.; пени в размере 2 250,63 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 17.01.2025).

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 53), просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д. 54-55).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 62), представила квитанции об оплате задолженности (л.д.63-65).

Суд, исследовав и оценив материалы дела, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, в спорный период времени ФИО2 на праве собственности принадлежали: транспортное средство марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

В связи с указанным у ФИО2 возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в соответствии со статьями 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административному ответчику посредством, почтовой корреспонденции, личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 4 974 руб. со сроком уплаты 01.12.2021 (л.д. 18-19), № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 18 939 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 20-21), № от 05.08.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в размере 21 040 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023(л.д. 22-23), № от 15.08.2024 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 21 040 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024 (л.д. 24-25).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимки в размере 20 141,48 руб., пени в размере 3 634, 49 руб. со сроком уплаты 11.09.2023 (л.д.26, 28).

По состоянию на 12.12.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 41 181,48 руб. По состоянию на 03.12.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 21 140,00 руб.

ФИО2 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнила, в связи с чем в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены на сумму задолженности пени в размере 2 250,63 руб. за период с 12.12.2023 по 17.01.2025, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 27).

В связи с неисполнением требования ФИО2 налоговой орган впервые обратился 16.01.2024 к мировому судье судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам (л.д. 70).

22.01.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-429/3/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю недоимки по налогам в общей сумме 21 595, 69 руб. (л.д.71).

Со вторым заявлением о вынесении судебного приказа налоговой орган обратился 10.02.2025 к мировому судье судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам (л.д. 73).

В силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Исходя из того обстоятельства, что требованием № установлен срок уплаты задолженности до 11.09.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с первым заявлением о вынесении судебного приказа 16.01.2024, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

17.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-309/3/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю недоимки по налогам в общей сумме 23 290, 63 руб. (л.д.74)

13.03.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-309/3/2025 от 1702.2025 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 15.07.2025 (л.д. 43), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассматривая требования административного искового заявления, суд приходит к выводу, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю необходимо отказать в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2.) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 7 Приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (далее - Приказ) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года. В случае указания в реквизите «106» (значение основания платежа) распоряжения о переводе денежных средств значения «0» налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В материалы дела административным ответчиком представлены сведения об уплате задолженности, а именно: чек по операции от 19.09.2025 на сумму 6 334,45 руб. (л.д. 64); чек по операции от 19.09.2025 на сумму 2 250,63 руб. (л.д.65); чек по операции от 19.09.2025 на сумму 1 311,99 руб. (л.д. 65).

Из представленных административным ответчиком чеков от 19.09.2025 следует, что оплата произведена по реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, кор/счет № КБК № с указанием в назначении платежа – «транспортный налог за 2023 г.», «налог на имущество физических лиц за 2023 г.», «пени», уплачиваемых сумм и налогового периода.

Указанные в чеке по операции назначения платежа и суммы совпадают с суммой недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, суммой пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, взыскиваемых в рамках рассмотрения настоящего дела.

Исходя из представленных в материалы дела платежных документов, суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведены платежи с указанием назначения платежа, наименования и периода на реквизиты в соответствии с административным исковым заявлением.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в представленных платежных документах указаны достаточные данные, позволяющие идентифицировать платежи и подтверждающие намерение плательщика именно на погашение поименнованной задолженности, взыскиваемой в рамках рассмотрения настоящего дела, оснований для учета данных платежей в счет погашений иной задолженности у налогового органа не имелось.

Таким образом, задолженность по недоимке по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 6 334,45 руб., по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 311,99 руб., пени в размере 2 250,63 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 административным ответчиком погашена в полном объеме, в связи с чем основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 9 897,07 руб. в том числе: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 6 334,45 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 311,99 руб.; пени в размере 2 250,63 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2025

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-5095/2025

УИД 59RS0007-01-2025-006449-02

Свердловского районного суда г. Перми