14RS0035-01-2025-012024-87

Дело № 2а-7496/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 11 сентября 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Никифоровой Н.А., при секретаре Кочневой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (далее по УФНС по РС (Я)) обратилось в суд с вышеуказанным иском в ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2024 года в размере 20 635 рублей; по пеням на совокупную недоимку в размере 10 732 рублей 58 копеек. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве ___, является плательщиком страховых взносов. Административному ответчику предоставлено освобождение от уплаты страховых взносов с 01 июня 2024 года по 31 декабря 2024 года. Согласно выписки из реестра ___ с ____ года деятельность ___ приостановлена. С учетом указанного решения налоговым органом произведено исчисление страховых взносов в фиксированном размере за пять месяцев в размере 20 625 рублей. Однако обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 исполняет ненадлежащим образом, в связи с чем, были начислены пени в сумме 10 732 рубля 58 копеек. 25 сентября 2023 года в адрес налогоплательщика направлено требование № с предложением погасить недоимку по страховым взносам, пеням, сроком исполнения до 28 декабря 2023 года, которое последней не исполнено. В установленный срок налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка N 43 города Якутска вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей, пени от 03 июня 2025 года, который определением мирового судьи от 11 июня 2024 года отменен в связи с возражениями должника. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанную недоимку по страховым взносам и пеням.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержал, просил исковое заявление удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и её защитник по назначению суда адвокат Григорьев Б.В. заявленные требования не признали, просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 имеет статус ___, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком страховых взносов.

На основании личных заявлений ФИО1 решениями ___) от ____ года приостановлен статус ___ с ____ года.

Налоговым органом за 2023 и 2024 года административному ответчику начислены суммы не уплаченных ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере в совокупном фиксированном размере 20 625 рублей.

30 сентября 2023 года налоговым органом направлено требование от 25 сентября 2023 года №275644 о необходимости уплаты в срок до 28 декабря 2023 года задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 14 342,36 руб., на ОМС в размере 3 650,03 руб., штрафа в размере 125 руб., а также пени в сумме 1 308,51 руб.

Поскольку требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено, 03 июня 2025 года мировым судьей судебного участка №43 города Якутска по заявлению УФНС России по Республике Саха (Якутия) вынесен судебный приказ №11468 о взыскании соответствующей задолженности с административного ответчика, который 11 июня 2024 года отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

14 июля 2025 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

При этом фиксированные платежи не связаны с доходом страхователя, поэтому они уплачиваются независимо от размера полученного дохода от адвокатской деятельности, а также от того, осуществлялась в принципе такая деятельность в данном налоговом периоде или нет.

Начисленные налоговым органом суммы страховых взносов за 2024 год на обязательное пенсионное страхование в размере и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 20 625 руб. соответствует действительной налоговой обязанности налогоплательщика, произведены с учетом решений ___) о приостановлении статуса ___.

Расчет страховых взносов за 2024 года произведен верно.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пенями.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 11 апреля 2024 года по 01 января 2025 года на сумму недоимки по страховым взносам за 2024 год.

В силу пунктов 1, 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 227 Налогового кодекса Российской исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф (пункт 8 статьи 101 НК РФ).

Доводы о наличии переплаты по НДФЛ в результате неправомерных действий ФСС судом отклоняются как необоснованные.

По общему правилу переплата по налогам, сборам возникает в результате излишней уплаты налога либо излишняя уплата налога имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах.

Доказательств наличия излишне уплаченных административным ответчиком сумм налогов, сборов, пеней, штрафов, за счет которых возможно погашение спорной задолженности перед бюджетом, в материалы дела не представлено, напротив, представленных налоговым органом документов следует, что к административного ответчика имеется отрицательное сальдо по ЕНС как на момент выставления требования, обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на момент обращения в суд с настоящим иском.

При несогласии с действиями налогового агента, налогового органа ФИО1 не лишена возможности оспорить действия налогового органа в установленном законом порядке, однако доказательства наличия судебного акта и или иного решения внесудебного органа, подтверждающего возникновение переплаты налога в результате неправомерных действий указанных лиц не представлено.

Согласно пункту 6 статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) адвокаты не относятся к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с настоящим Федеральным законом. Однако согласно части 3 указанной статьи адвокаты подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона.

Пунктом 1 статьи 2.2 Федерального закона N 255-ФЗ установлено, что обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования Российской Федерации до 01 января 2023 года, после - Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

При осуществлении выплат пособий Фонд признается налоговым агентом, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (пункт 1 статьи 24 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В связи с тем, что территориальный орган Фонда в рассматриваемых случаях является непосредственным источником выплаты пособия по временной нетрудоспособности, он обязан исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить сумму НДФЛ с указанных выплат. Исключений из этого правила положения Налогового кодекса Российской Федерации в отношении адвокатов не содержат.

При этом пособия по временной нетрудоспособности нельзя отнести к доходам, полученным от адвокатской деятельности. Поскольку согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в отношении указанных выплат обязанность самостоятельного исчисления и уплаты НДФЛ не предусмотрена.

Расчет пени, начисленный истцом, судом проверен и принят, как правильный.

В настоящее время ответчиком пени в размере 10 732 рубля 58 копеек не уплачен. Доказательств обратного ответчиком суду не предоставлено.

Следовательно, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца пени в размере 10 732 рубля 58 копеек.

Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, с учетом корректировки совокупной задолженности, у суда не имеется.

Произведенный УФНС по РС (Я) расчет пени за несвоевременную уплату налогов суд признает верным, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, а также не представлено доказательств оплаты указанной пени ФИО1

Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед УФНС по РС (Я) по оплате задолженности по страховым взносам и пени, то с него подлежит взысканию указанная задолженность в заявленном размере.

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 являющаяся инвалидом 2 группы, освобождена от уплаты государственной пошлины и расходов по делу в силу пунктов 2 и 5 части 2 статьи 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 года в размере 20 625 рублей, пени в размере 10 732 рубля 58 копеек.

Идентификаторы сторон:

Административный истец: Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия), ___

ФИО1, ___

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Судья Н.А. Никифорова

Решение изготовлено в окончательной форме 19 сентября 2025 года.