Дело № 2а-5684/2023

УИД 16RS0042-03-2023-003548-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Набережные Челны 16 августа 2023 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Додина Э.А.,

при секретаре судебного заседания Нургатиной Э.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее - административный истец) обратилась в суд к ФИО1 (далее - административный ответчик) с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 транспортного средства, он в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, налоговому органу представлены сведения от акционерного общества «Почта Банк» за 2020 налоговый период о сумме дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом. На основании полученных данных, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов. В установленные законом сроки налоги уплачены не были, в связи с чем, должнику направлены требования об уплате налогов. Указанные требования должником не исполнены.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

28 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 по судебному району г.Набережные Челны Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 по судебному району г.Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Определением мирового судьи от 10 октября 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.

Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 714 рублей, пени за 2020 год в размере 2 рублей 32 копеек за период с 28 сентября 2021 года по 3 октября 2021 года; налогу на профессиональный доход: за август 2021 года в размере 1721 рублей 87 копеек, за сентябрь 2021 года в размере 1705 рублей 1 копейки, за октябрь 2021 года в размере 1656 рублей 64 копеек, пени за август 2021 год в размере 2 рублей 32 копеек за период с 28 сентября 2021 года по 3 октября 2021 года, за сентябрь 2021 года в размере 2 рублей 56 копеек за период с 26 октября 2021 года по 31 октября 2021 года, за октябрь 2021 года в размере 4 рублей 14 копеек за период с 26 ноября 2021 года по 5 декабря 2021 года; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 9031 рубля, пени за 2020 год в размере 29 рублей 35 копеек за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, всего в размере 14869 рублей 21 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен. В административном исковом заявлении просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица акционерного общества «Почта Банк» в судебное заседание не явились, извещены.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации и не является исчерпывающим, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности.

Как следует из материалов административного дела, налоговому органу представлены сведения от акционерного общества «Почта Банк» за 2020 налоговый период о сумме дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 69 472 рублей 33 копеек. На основании полученных данных, ФИО1 за 2020 год начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 9031 рубля.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, в числе которых указана Волгоградская область (часть 1 статьи 2 названного Федерального закона).

Пунктом 1 стати 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ №О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 8 и 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 вышеназванного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с частями 1, 3 и 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в прежней редакции) сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (статья 13 указанного выше Федерального закона).

Статьей 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрен порядок передачи сведений, в соответствии с которым при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Из материалов административного дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от 1 сентября 2021 года о необходимости уплатить налоги за налоговый период 2020 года: транспортный налог в размере 714 рублей в связи с нахождением в собственности транспортного средства: ВАЗ2103 с государственным регистрационным знаком <***>, налог на доходы физический лиц в размере 9031 рубля, через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д.6, 7). Обязанность по уплате обязательных платежей, налогоплательщиком своевременна не была исполнена.

В связи с неуплатой в установленные законом налогов административным истцом в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в адрес ФИО1 выставлены требования: ... по состоянию на 4 октября 2021 года об уплате недоимки на профессиональный доход в размере 1721 рубля 87 копеек, пени в размере 2 рублей 32 копеек в срок до 16 ноября 2021 года; ... по состоянию на 1 ноября 2021 года об уплате недоимки на профессиональный доход в размере 1705 рублей 1 копейки, пени в размере 2 рублей 56 копеек в срок до 10 декабря 2021 года; ... по состоянию на 6 декабря 2021 года об уплате недоимки на профессиональный доход в размере 1656 рублей 64 копеек, пени в размере 4 рублей 14 копеек в срок до 18 января 2022 года; ... по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9031 рубля, пени в размере 29 рублей 35 копеек, по транспортному налогу в размере 714 рублей, пени в размере 2 рублей 32 копеек, которые направлены административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д. 8, 10, 12, 14, 16).

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требований об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

28 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 по судебному району г.Набережные Челны Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 по судебному району г.Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований 10 октября 2022 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (5 апреля 2023 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, в требовании ... ФИО1 предлагалось в срок до 16 ноября 2021 года оплатить недоимку и пени. Судебный приказ мировым судьей судебного участка № 5 по судебному району г.Набережные Челны Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 по судебному району г.Набережные Челны Республики Татарстан по заявлению ИФНС по г. Набережные Челны вынесен 28 апреля 2022 года, то есть в пределах срока, установленного частью 3 статьи 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 налоговым органом соблюдены. До настоящего времени требования об уплате недоимки административным ответчиком не исполнены.

Суд находит расчеты налогового органа верными. Доказательств оплаты налогов административным ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 595 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ... года рождения, ИНН ... проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 714 рублей, пени за 2020 год в размере 2 рублей 32 копеек за период с 28 сентября 2021 года по 3 октября 2021 года; налогу на профессиональный доход: за август 2021 года в размере 1721 рублей 87 копеек, за сентябрь 2021 года в размере 1705 рублей 1 копейки, за октябрь 2021 года в размере 1656 рублей 64 копеек, пени за август 2021 год в размере 2 рублей 32 копеек за период с 28 сентября 2021 года по 3 октября 2021 года, за сентябрь 2021 года в размере 2 рублей 56 копеек за период с 26 октября 2021 года по 31 октября 2021 года, за октябрь 2021 года в размере 4 рублей 14 копеек за период с 26 ноября 2021 года по 5 декабря 2021 года; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 9031 рубля, пени за 2020 год в размере 29 рублей 35 копеек за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, всего в размере 14869 рублей 21 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 595 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья «подпись» Додин Э.А.

Мотивированное решение составлено 25 августа 2023 года.