Решение по делу № 2А-1713/2025 от 29.04.2025

Дело № 2а-1713/2025

УИД03RS0004-01-2025-001363-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года город Уфа

Ленинский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Хасановой Г.Р.,

при секретаре судебного заседания Давлетовой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по РБ обратился в Ленинский районный суд <адрес> с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете (ИНН №), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность, в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – СВ на ОМС) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ на ОПС).

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность, в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2019 год составил:

- по СВ на ОМС – 6884 руб.;

- по СВ ОПС – 29354 руб.

Расчет страховых взносов за расчетный период - 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- по СВ на ОМС:

6884/12 х 7 = 4015,67 руб.

6884/12/31 х 29 = 536,65 руб.

Итого: 4015,67 руб. + 536,65 руб. = 4552,32 руб.

- по СВ на ОПС:

29354/12 х 7 = 17123,17 руб.

29354/12/31 х 29 = 2288,35 руб.

Итого: 17123,17 руб. + 2364,62 руб. = 7420,04 руб.

Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН П., VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ВАЗ 321083, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации – страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога, с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-10/88@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» срок хранения реестров почтовых отправлений – 2 года, в связи с чем реестры почтовых отправлений не могут быть представлены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки* ставка (% ЦБ) * 1/300.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам, путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговый орган, в установленном порядке, обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи поступившим возражением от административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-710/2020 отменен мировым судьей судебного участка № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, положения пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения части 3 статьи 123.7 КАС РФ обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения, т.е. мировой судья должен был направить определение об отмене судебного приказа №а-710/2020 от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ Однако, указанные требования норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не соблюдены и определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-710/2022, согласно расписке получено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку определение мирового судьи поступило в адрес налогового органа за истечением установленных шести месяцев, у истца, как у участника административного судопроизводства, отсутствовала реальная возможность для обращения в суд в установленные пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Административный истец считает, что нарушение положений части 3 статьи 123.7 КАС РФ является уважительной причиной пропуска процессуального срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № судам разъяснено, что в силу части 1 статьи 95 КАС РФ, при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

При наличии объективных причин, препятствующих обращению налогового органа в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, что имеет место в данном конкретном случае, отказ в восстановлении срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, необоснованно освободит налогоплательщика от обязанности по уплате налогов, установленной Конституцией Российской Федерации (статья 57).

Указанные доводы подтверждаются кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-1925/2021, кассационными определениями Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-10349/2021 по делу №а-6702/2020, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1106/2021, кассационными определениями Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-32071/2021 по делу №а-565/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №а-14862/2021, кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-7773/2020, кассационными определениями Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-17710/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №а-16859/2021, кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-16208/2021 по делу №а-3078/2021.

На основании ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимку на общую сумму 25313 руб. 73 коп., в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере 566 руб. 86 коп., налог за 2017 год в размере 650 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 133 руб. 03 коп.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 19411 руб. 52 коп.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда Обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 4552 руб. 32 коп.

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Частями 2, 6, 7 статьи 150 КАС РФ предусмотрено, что суд вправе рассмотреть дело, в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными.

Из материалов дела следует, что судом предприняты все необходимые меры, для своевременного извещения участников судебного разбирательства.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по РБ (его представитель) в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен в надлежащем порядке. В заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик, извещенный в надлежащем порядке о дне, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

На основании изложенного, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика (лиц, участвующих в деле), извещенных надлежащим образом о дне, времени и месте судебного заседания, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела и суд не признает явку сторон обязательной.

Исследовав и изучив материалы дела, в пределах заявленных требований и представленных доказательств, проверив все юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов, учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктами 1 и 9 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы корреспондирует право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы (пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации) исключительно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик, либо в случаях, установленных Налогового кодекса Российской Федерации, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей.

В порядке ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве, в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Изложенное согласуется с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, отраженной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-КАД20-4-К7.

Пунктом 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации) и исходя из ставок, установленных ст. 2 Закона Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге».

Объектами налогообложения являются транспортные средства:

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность, в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) и являлся плательщиком страховых взносов.

- по СВ на ОМС – 6884 руб.;

- по СВ ОПС – 29354 руб.

Расчет страховых взносов за расчетный период - 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- по СВ на ОМС:

6884/12 х 7 = 4015,67 руб.

6884/12/31 х 29 = 536,65 руб.

Итого: 4015,67 руб. + 536,65 руб. = 4552,32 руб.

- по СВ на ОПС:

29354/12 х 7 = 17123,17 руб.

29354/12/31 х 29 = 2288,35 руб.

Итого: 17123,17 руб. + 2364,62 руб. = 7420,04 руб.

Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога, в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п.1, 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом), в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет, со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет, со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговым органом в порядке ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлён расчет суммы обязательных платежей.

По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации – страховые взносы в фиксированном размере).

В силу ст. ст. 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, а при наличии недоимки требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день, с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует и установлено судом, что в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты обязательных платежей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в установленные законом сроки, в соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности – недоимки на общую сумму в размере 650,00 руб., по пени в размере 12,58 руб., на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности – недоимки на общую сумму в размере 650,00 руб., по пени в размере 09,16 руб. на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности по пени в размере 528,77 руб. на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности – недоимки на общую сумму в размере 23963,84 руб., с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в установленные сроки на суммы указанных недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени, образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требований, налогоплательщиком не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, предусмотренного федеральным законом, порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

В связи с неисполнением выставленных требований, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-710/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 25814 руб. 35 коп., в связи с поступившим от должника возражением относительно его исполнения.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует усматривать в контексте с п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Заявителем в материалы дела, в подтверждение наличия задолженности, представлены соответствующие документы.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления на уплату налога, с отражением необходимых сведений: о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчете налога.

Соответствующие требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов также направлялись налогоплательщику.

Принадлежность объектов налогообложения административному ответчику, законность владения им, подтверждается имеющимися в материалах дела документами и не оспаривается.

Указанные налоги, страховые взносы, пени, в установленный законом срок, не были уплачены в полном объеме, доказательств иного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, в ходе налогового администрирования, в пределах своих полномочий, в целях урегулирования задолженности в досудебном порядке, уполномоченный орган принял все необходимые меры, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление в адрес налогоплательщика требования при увеличении отрицательного сальдо, о котором налогоплательщику сообщено в ранее выставленном требовании.

В соответствии с п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. п. 4, 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный этим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Налоговым органом соблюдены все последовательные сроки за взысканием обязательных платежей и пеней.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № по <адрес> обратилась в суд по истечении 6 месяцев, с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

В обоснование заявленных требований о восстановлении процессуального срока административным истцом указано, что определение мирового судьи поступило в адрес налогового органа по истечении установленных шести месяцев, в связи с чем у истца, как участника административного судопроизводства отсутствовала реальная возможность, для обращения в суд в установленные пунктом 4 статьи 48 НК РФ сроки.

Из расписки, имеющейся в материалах дела следует, что копия указанного определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ вручена представителю отдела взыскания задолженности с физических лиц № МИФНС № России по РБ ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ

Указанные обстоятельства, являются основанием для восстановления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности.

Гражданское законодательство не регулирует оснований возникновения или прекращения налоговых обязательств, поскольку налогообложение является элементом публичных правоотношений и подлежит регулированию, в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена возможность уменьшения пеней за несвоевременную уплату налога на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по обязательным платежам не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными.

Таким образом, административный иск является обоснованным.

Принимая во внимание факт обращения налогового органа за судебной защитой, в отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком налогового обязательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований в полном объеме, учитывая также, что пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ носят компенсационный характер и их размер не подлежит уменьшению.

Оценив вышеуказанные обстоятельства по делу, с позиции приведённых норм права, следует взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 25313 руб. 73 коп., в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц: налога за 2016 год в размере 566 руб. 86 коп., налога за 2017 год в размере 650 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 133 руб. 03 коп.,

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации указано, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В этой связи, учитывая то, что административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, в соответствии со статьей 111 КАС РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 95, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, 3, 80, идентификационный номер налогоплательщика <***>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 25313 руб. 73 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 566 руб. 86 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 650 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых, в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 133 руб. 03 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 19411 руб. 52 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда Обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 4552 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>,3,80, идентификационный номер налогоплательщика №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд <адрес> Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: Г.Р. Хасанова