Дело № 2а-4471/2025 16 января 2025 года
УИД: 78RS0019-01-2024-020489-17
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Приморский районный суд Санкт-Петербурга
В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.
При секретаре Стеба Е.К.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Изначально, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 27, 28), обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 10 000 руб., за 2021 год в сумме 10 250 руб., за 2022 год в сумме 9 000 руб., а также пени в сумме 12 785,57 руб.
В обоснование административного иска указано, что в спорный налоговый период ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты>
На основании данных, предоставленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ уполномоченными органами, административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления об оплате транспортного налога.
Обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок административный ответчик не исполнил, в связи с чем, налогоплательщику в порядке ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №№ от 23.07.2023 года.
Также должнику начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 12 785,57 руб. Представлен соответствующий расчет (л.д. 21-24).
На момент составления административного искового заявления отрицательное сальдо Единого налогового счета составляет – 67 164,74 руб.
Налоговым органом соблюдена процедура взыскания в порядке приказного производства. По заявлению налоговой инспекции о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка №172 Санкт-Петербурга вынесено определение от 03.04.2024 года об отмене судебного приказа № 2а-239/2024-172.
В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил заявленные требования с учетом поступивших на ЕНС платежей от 11.10.2024 года на сумму 5533,50 руб., а также от 25.10.2024 года на сумму 4906,50 руб., которые были зачтены, в том числе, в счет уплаты транспортного налога за 2017 год, просил взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 год в сумме 10 250 руб., за 2022 год в сумме 9 000 руб., пени в сумме 12 785,57 руб. (л.д. 55).
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом (л.д. 74, 76). Административный ответчик представил в суд письменное заявление, в котором частично признал заявленные требования, выразил согласие со взысканием задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 год, с суммой пени не согласился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 77). Учитывая надлежащее извещение сторон, суд в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом согласно ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Полномочия представителя административного истца, обратившегося с настоящим административным иском, судом проверены, признаны соответствующими и допустимыми.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Уплата транспортного налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которого выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом период представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктов предусмотренных статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые организациями в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и пункте или ст. 226.2 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаете направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумм: налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумм; налога и соответствующие пени.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах о неуплаченной суммы налога.
Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В материалах дела имеется требование № 86489 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года (л.д. 13). В указанное требование вошла задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за предшествующие периоды. Срок оплаты по требованию – до 16.11.2023 года.
Срок оплаты по транспортному налогу за 2022 года наступил 01.12.2023 года.
В свою очередь, принимая во внимание поправки в налоговое законодательство, судом учитывается, что у налогового органа отсутствует обязанность для повторного выставления требования и его направления в адрес должника при наличии отрицательного сальдо на ЕНС.
Добровольно требование, а также обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 год по выставленным налоговым органом уведомлениям административным ответчиком исполнена не была.
Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №172 Санкт-Петербурга 13.03.2024 года (л.д. 40-41).
15.03.2024 года мировым судьей судебного участка №167 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в общей сумме 42 035,57 руб. (л.д. 43). В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка №172 Санкт-Петербурга от 03.04.2024 года судебный приказ отменен (л.д. 46).
Последним днем обращения в суд при исчислении срока по правилам ч. 3 ст. 48 НК РФ является 03.10.2024.
Административный иск поступил в Приморский районный суд Санкт-Петербурга согласно входящего штемпеля 02.10.2024 года.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, поданы: заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Сроки и процедура взыскания налогов соблюдены.
Согласно требованиям ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Объектами налогообложения являются в силу ст. 358 НК РФ по транспортному налогу - автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС №26 по Санкт-Петербургу.
Согласно сведениям, поступившим из органов ГИБДД, ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 на праве собственности принадлежал автомобиль <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником автомобиля марки <данные изъяты>.
ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год путем направления налогового уведомления №№ от 01.09.2022 года со сроком уплаты до 01.12.2022 года (л.д. 17). Согласно данному уведомлению ФИО1 исчислен транспортный налог, исходя из количества полных месяцев в году транспортным средством <данные изъяты>, в сумме 5 000 руб., транспортным средством <данные изъяты>, в сумме 5 250 руб.
Также налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 9 000 руб., путем направления налогового уведомления №№ от 12.08.2023 года (л.д. 16).
Указанные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика на бумажном носителе (л.д. 19, 20).
В установленный срок налоги уплачены не были, что не отрицал административный ответчик в ходе судебного разбирательства.
Суд, проверив представленный расчет транспортного налога, приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Таким образом, учитывая, в том числе признание иска административным ответчиком в указанной части, расчет взыскиваемого транспортного налога за 2021 и 2022 год является арифметически верным, обоснованным по праву.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную оплату транспортного налога, суд не может согласиться с представленным расчетом.
В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ должен уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Суд полагает необходимым произвести перерасчет сумм пени. При этом, необходимо отметить, что в рамках настоящего дела налоговым органом по запросу суда, оформленным протокольным определением от 19.11.2024 года (л.д. 62), не представлено надлежащего расчета заявленных ко взысканию сумм пени. Из представленного расчета (л.д. 21-24) усматривается, что налоговый орган исчисляет пени на ранее имеющиеся недоимки с 2017 года, однако доказательств взыскания ранее имеющейся недоимки в материалы дела не представлено. Суд полагает, что пени подлежит взысканию на заявленные виды налогов за указанный период. Так, налоговая обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год должна была быть исполнена ФИО1 до 01.12.2022 года, за 2022 год – до 01.12.2023 года. Поскольку обязанность в указанный срок не была исполнена, со 02.12.2022 года подлежат начислению пени на сумму недоимки в размере 10 250 руб., со 02.12.2023 года пени подлежат начислению на сумму недоимки в размере 9 000 руб. Учитывая, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа сформировано 10.01.2024 года, расчет пени налоговый орган связывает именно с данной датой, суд полагает возможным произвести расчет пени по указанную дату.
Сумма пени за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 на сумму 10 250 руб. составит 1 371,80 руб. Сумма пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 на сумму 9 000 руб. составит 187,20 руб. Всего подлежит взысканию сумма пени в размере 1 559 руб.
В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действующей с 09.09.2024 года) с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 10 250 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9 000 руб., пени в сумме 1 559 руб., а всего: 20 809 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб.
Судья: подпись. Е.А. Лебедева
Мотивированное решение суда изготовлено 14.03.2025 года.