Решение по делу № 2А-24/2026 от 29.01.2026 - о взыскании пени.

Дело № 2а-24\2026

УИД 74RS0008-01-2025-001190-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2026 года город Аша

Ашинский городской суд города Аши Челябинской области в составе

председательствующего судьи Дружкиной И.В.

при секретаре Щегловой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 9 973 руб. 57 коп.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, налога на профессиональный доход, однако, ответчик в установленные сроки суммы, подлежащие уплате добровольно в бюджет не внес, в связи, с чем образовалась задолженность. На указанную задолженность начислена пени, в том числе по состоянию на 01 января 2023 года в размере 2 093 руб. 31 коп. В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года в сумме 27 825 руб. 11 коп., в том числе пени 3 342 руб. 11 коп. За период с 01 января 2023 года по 16 января 2025 года ответчику начислены пени в размере 13272 рубля 85 копеек, взыскано в порядке ст. 48 НК РФ 5392 рубля 59 копеек, т.е. задолженность по уплате пени составила 9 973 руб. 57 коп. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Судебный приказ № 2а-257\2025 от 05.03.2025 года отменен, что послужило основанием для обращения с иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия ( л.д. 7 обратная сторона, 101).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежаще, о причинах неявки не сообщила ( л.д. 63,100).

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные и их явка не признана судом обязательной, в соответствии с ч.7 ст.150, ст. 289 КАС РФ указанный административный иск рассмотрен в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного производства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п.1,4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.45 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В системе налогов и сборов Российской Федерации существуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы ( ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 14, ч. 3 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к региональным налогам, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- транспортных средств: VOLKSWAGEN TIGUAN, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права 08 июля 2021 года; TOYOTA RAV4, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права 12 мая 2021 года;

-земельного участка по адресу<адрес> кадастровым номером <номер>, площадью 1400 кв.м., дата регистрации права 25 апреля 2012 года, дата прекращения права 31 мая 2018 года;

- земельного участка по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью 1500 кв.м., дата регистрации права 07 мая 2021 года;

- земельного участка по адресу: 456010, Россия, <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью 39,5 кв.м. дата регистрации права 14 марта 2011 года, дата утраты права 29 августа 2019 года;

- земельного участка по адресу: 456010, <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью 750 кв.м, дата регистрации права 11 июля 2019 года;

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 1960 кв.м, дата регистрации права 31 мая 2018 года;

- квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером <номер>, площадью 62,1 кв.м, дата регистрации права 01 декабря 2001 года, дата прекращения права 18.03.2022год

- жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью 32,5 кв.м, дата регистрации права 25 апреля 2012 года, дата утраты права 23 апреля 2018 года;

-производственной базы по адресу: 456010, Россия, <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью 415,2 кв. м, дата регистрации права 11 июля 2019 года;

- жилого дома по адресу: 456010, Россия, <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью 164,7 кв.м, дата регистрации права 07 мая 2021 года;

- омшаника по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью 24,3, кв.м дата регистрации права 09 октября 2013 года, дата утраты права 29 августа 2019 года;

- гаража по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью 34,4 кв.м, дата регистрации права 14 марта 2011 года, дата утраты права 29 августа 2019 года;

- иных строений, помещений и сооружений по адресу: 456010, Россия, <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью 37,9 кв.м, дата регистрации права 16 июня 2015 года;

-комнаты по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер> площадью 11,5 кв.м, дата регистрации права 22 марта 2019 года, дата утраты права 20 мая 2022 года;

-бани по адресу: <адрес>, этажей 1, с кадастровым номером <номер>, площадью 18,9 кв.м, нежилое назначение, дата регистрации права 09 октября 2013 года, дата утраты права 29 августа 2019 года;

- иных строений, помещений и сооружений по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер>, площадью 15,5, кв.м, дата регистрации права 14 февраля 2023 года (л.д. 27-28).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога, установлены главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, в силу вышеперечисленных норм, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, а также налога на профессиональный доход (НПД).

ФИО1 были исчислены налоги и направлены следующие налоговые уведомления:

- № 76576907 от 23.08.2019 года земельный налог 936 рублей, налог на имущество 1136 рублей срок уплаты не позднее 02.12.2019 года;

- № 24863553 от 03 августа 2020 года земельный налог 5206 рублей, транспортный налог 6313 рублей срок уплаты не позднее 02.12.2020 года;

- № 12350196 от 01 сентября 2021 года земельный налог 9008 рублей, налог на имущество 11313 рублей срок уплаты не позднее 01.12.2021 года;

- № 2247692 от 01 сентября 2022 года транспортный налог 2242 рубля, земельный налог 2628 рублей, налог на имущество 13324 рубля срок уплаты не позднее 01.12.2022 года;

- № 100666284 от 12 августа 2023 года транспортный налог 3832 рубля, земельный налог 2903 рубля, налог на имущество 14605 рублей в срок до 01.12.2023 года;

-№ 183097443 от 26 сентября 2024 года транспортный налог 3832 рубля, земельный налог 2892 рубля, налог на имущество 19197 рублей в срок до 01.12.2024 года ( л.д. 34-42).

В добровольном порядке требования налогового законодательства об уплате налогов ФИО1 не исполнены, в связи с чем, в её адрес налоговым органом направлено требование № 13782 от 23 июля 2023 года об уплате недоимки по налогу на имущество 24483 рубля и пени по состоянию на 01 января 2023 года в размере 3 342 рубля 11 копеек в срок до 11 сентября 2023 года ( л.д. 49).

Таким образом, пенеобразующая недоимка по состоянию на 01 января 2023 года складывается из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы ( л.д. 24). За период с 01 января 2023 года по 16 января 2025 года произведены начисления налога на профессиональный доход 1550 рублей, на имущество 33803 рубля, земельный налог 5795 рублей, транспортный налог 7664 рубля, а всего 48811 рублей. По состоянию на 12 августа 2024 года пенеобразующая недоимка составила 60221 рубль 58 копеек, в том числе по налогам 58671 рубль 58 копеек и 1550 рублей по НПД. За этот период уплачено 13072 рубля 40 копеек ( л.д. 25).

Вступившим в законную силу решением Ашинского городского суда от 15 июня 2022 года с ФИО1 взысканы: недоимка по налогу на имущество за 2019 год 50 рублей и пени 1 рубль 47 копеек за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 год; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год 11313 рублей и пени 39 руб. 60 коп за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 год; недоимка по земельному налогу 9008 рублей за 2020 год и пени в размере 31 рубль 53 копейки за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года ( л.д. 90-96). Вступившим в законную силу решением Ашинского городского суда от 22 октября 2024 года с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 3832 рубля, по налогу на имущество за 2021, 2022 годы – 27 858 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 2903 рубля и пени 5 771 рубль 43 копейки. ( л.д. 91-96). НПД уплачен добровольно.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, пени за период с 01 января 2023 года по 16 января 2025 года с учётом изменения сальдо и процентной ставки ЦБ составляет 13272 рубля 85 копеек. Взыскано в судебном порядке пени 5392 рубля 59 копеек. Кроме того, административным истцом заявлено о взыскании пени по состоянию на 01 января 2023 года в сумме 2093 рубля 31 копейка, в том числе: на недоимку по земельному налогу за период с 03.12.2019 года по 23.12.2022 год 829 рублей 59 копеек, за период с 03.12.2019 года по 09.06.2021 год 35 рублей 78 копеек, по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 год по 31.12.2022 год 1177 рублей 30 копеек, за период с 03.12.2019 год по 09.06.2021 год 26 рублей 22 копейки, за период с 02.12.2020 год по 23.12.2022 год 12 рублей 09 копеек, по транспортному налогу за период с 02.12.2022 года по 23.12.2022 год 12 рублей 33 копейки ( л.д. 25).

Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ( л.д. 24-25).

Таким образом, согласно расчету размер пени составил 9973 рубля 57 копеек ( 2093 руб. 31 коп. + 13272 руб. 85 коп. – 5392 руб. 59 коп.взыскано) ( л.д. 25 обратная сторона).

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, иного расчета административным ответчиком в суд не представлено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 года №71902).

Согласно пункту 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

Исходя из положений пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности.

Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.

Физическому лицу информация об увеличении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

По состоянию на 23 июля 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено через личный кабинет требование № 13782 об уплате задолженности от 23 июля 2023 года на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 27 825 руб. 11 коп., в том числе налог на сумму 24 483 руб. 00 коп., пени на сумму 3 342 руб. 11 коп. Данное требование налогоплательщиком получено 7 августа 2023 года ( л.д. 44-45).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ).

В связи с внедрением с 01 января 2023 года ЕНС в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

11 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 г. Аши и Ашинского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2022 и 2023 годы и пени 9973 рублей 57 копеек. Судебный приказ выдан мировым судьей 14 февраля 2025 года, а затем отменен определением 05 марта 2025 года ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения ( л.д. 102-122).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд 18 августа 2025 года, т.е. в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку пени не уплачены административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области пени в размере 9 973 руб. 57 коп.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области пени по состоянию на 16 января 2025 года в размере 9 973 руб. 57 коп. (девять тысяч девятьсот семьдесят три рубля пятьдесят семь копеек).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ашинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Дружкина И.В.