РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года г. Москва

Кузьминский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Вересова М.О., при секретаре Комарове Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1086/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога и штрафа. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником жилых домов и земельных участков по адресу: адрес, СНТ «Зеленый ветер-2». Также в 2022 году административный ответчик являлась собственником 1/3 доли квартиры по адресу: адрес. За 2022 год административному ответчику были начислены налог на имущество физических лиц в размере сумма и земельный налог в сумме сумма. Кроме того, ФИО1 в 2021 году был получен доход, по налогу на который 16.07.2022 года ФИО1 была подана налоговая декларация. Сумма налога к уплате по декларации составила сумма. По данному факту ИФНС России № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 14052 от 12.10.2023 года, административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма и выставлен штраф за неуплату НДФЛ в сумме сумма. Земельный налог, налоги на доходы и имущество физических лиц уплачены частично, задолженность административного ответчика по данным налогам в настоящее время составляет сумма, сумма и сумма соответственно. Штраф за неуплату НДФЛ, с учетом изменений, внесенных решением УФНС России по г. Москве от 15.01.2024 года, уменьшен до сумма и до настоящего времени не уплачен. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы задолженности по налогам и штрафу.

15 декабря 2025 года представитель административного истца ИФНС России № 21 по г. Москве фио уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц в размере сумма, налог на имущество физических лиц в сумме сумма, земельный налог в размере сумма и штраф в сумме сумма.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по г. Москве фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, возражений на административный иск не представила, в связи с чем суд рассматривает дело в её отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 122, 207-232, 387-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений п.. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлась собственником жилых домов и земельных участков по адресу: адрес, СНТ «Зеленый ветер-2». Также в 2022 году административный ответчик являлась собственником 1/3 доли квартиры по адресу: адрес.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2022 год за вышеназванные земельные участки, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год за жилые дома и квартиру – сумма.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

Кроме того, ФИО1 в 2021 году был получен доход, по налогу на который 16.07.2022 года ею была подана налоговая декларация. Сумма налога к уплате по декларации составила сумма. По данному факту ИФНС России № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 14052 от 12.10.2023 года.

Данным решением административный ответчик ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма. Также данным решением ФИО1 был выставлен штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы в сумме сумма. Налог на доходы физических лиц был уплачен частично, задолженность административного ответчика по данному налогу в настоящее время составляет сумма. Штраф был уменьшен до сумма решением УФНС России по г. Москве от 15.01.2024 года.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога и штрафа, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершила действий, направленных на представление доказательств, не опровергла заявленные размеры налогов и штрафа.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в 2022 году было зарегистрировано право собственности на жилые дома, квартиру, земельные участки, и получившее в 2021 году доход, является плательщиком налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога. Поскольку Гураевская Х.В. своевременно не уплатила налог на доходы физических лиц, штраф начислен правомерно.

Согласно положениям ст.ст. 52, 69 НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате задолженности могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 127615 от 07.12.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено. Срок исполнения требования – 29 декабря 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, соответственно, направления уточненного требования ФИО1 об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год и штрафа, которые, с учетом обжалования налогоплательщиком решения налогового органа, были начислены после 07 декабря 2023 года, в данном случае не требовалось.

06 октября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год и штрафа.

Ранее, 12 марта 2025 года ИФНС России № 21 по г. Москве обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 13 марта 2025 года и отменен определением мирового судьи 20 марта 2025 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и штрафа, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате земельного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога и штрафа – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, земельный налог за 2022 год в сумме сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, штраф - сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд г. Москвы.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2026 года.

Судья М.О. Вересов