производство № 2а-1092/2023

УИД 67RS0003-01-2023-000188-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

В составе:

Председательствующего судьи Волковой О.А,

При секретаре Видениной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее – ИФНС России по г. Смоленску), уточнив требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 10.03.2010 зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику начислены страховые взносы за 2017,2019,2020 гг. на ОМС в размере 4 590 руб. – 2017 г., 6 884 руб. – 2019 г., 8 426 руб. - 2020 г.; на ОПС в размере 23 400 руб. – 2017 г., 29 354 руб. – 2019 г., 32 448 руб. – 2020 г. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, административному ответчику выставлено требование об их уплате, оставленное последней без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. Кроме того, ФИО1 в 2019,2020 гг. обладала правом собственности на следующее недвижимое имущество: <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>. В связи с этим, административный ответчик признавалась плательщиком налога на имущество физических лиц, который не уплачен, в связи с чем, выставлены требования об уплате налога, оставленные последней без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. В июле 2022 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который после вынесения отменен 18.08.2022. Просит суд взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на ОПС: 8 205,76 руб. – пени;

- задолженность по страховым взносам на ОМС: 1 838,88 руб. – пени;

- задолженность по налогу на имущество: 4 875 руб. - налог, 698,15 руб. – пени.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО3, действующая на основании доверенности, уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, пояснив, что ранее судебным решением взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в части налога.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представила.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты …. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абз. 2 настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 6 884 руб. – за 2019 г., 8 426 руб. – за 2020 г.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус")) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п.1 ст.2 указанного Закона).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Из представленных материалов следует, что ФИО1, имеющей статус адвоката, за 2017,2019,2020 гг. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. за 2017 г., 29 354 руб. за 2019 г., 32 448 руб. за 2020 г.; на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. за 2017 г., 6 884 руб. за 2019 г. и 8 426 руб. за 2020 г. Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 17.12.2021 №, со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д. 23-24).

В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, за что административным истцом начислены пени. Пеня в размере 8 205,76 руб. начислена на недоимку по взносам на ОПС: 2 075,96 руб. на недоимку за 2020 г. (2 050,71 руб. на сумму налога 32 448 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020, 25,25 руб. на сумму налога 360,05 руб. со сроком уплаты до 02.07.2020); 2 719,16 руб. на недоимку за 2019 г. на сумму налога 29 354 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019; 3 410,64 руб. на недоимку за 2018 г. на сумму налога 23 400 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018.

Пеня в размере 1 838,88 руб. начислена на недоимку по взносам на ОМС: 532,53 руб. на недоимку за 2020 г. на сумму налога 8 426 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020; 637,69 руб. на недоимку за 2019 г. на сумму налога 6 884 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019; 668,66 руб. на недоимку за 2018 г. на сумму налога 4 590 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018.

Кроме того, ФИО1 в 2019,2020 гг. обладала правом собственности на следующее недвижимое имущество: <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Смоленской области. Налогоплательщику был начислен налог за 2019 г. в сумме 2 105 руб. (826+946+333) и за 2020 г. в сумме 2 770 руб. (826+946+998), который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, были направлены требования об уплате налога от 15.12.2021 №, со сроком исполнения до 25.01.2022 (л.д. 21); от 16.06.2021 №, со сроком исполнения до 16.11.2021 (л.д. 22); от 17.12.2021 №, со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д. 23-24).

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, за что административным истцом начислены пени за 2020 г. в размере 10,39 (9+1,39) руб., за 2019 г. – 147,34 (61,78+85,56) руб., за 2018 г. – 540,42 руб. (л.д. 95-96).

Как следует, из уточненного искового заявления, на дату его подачи сумма требований по имущественному налогу составляет 4 195,15 – налог, 698,15 – пени.

Поскольку в установленный срок административный ответчик требования об уплате налога не исполнил, административный истец в июле 2022 г. обратился к мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.08.2022 судебный приказ от 22.07.2022 о взыскании с административного ответчика задолженности отменен (л.д. 17), после чего 18.01.2023 административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции НК РФ, действующей до 01.01.2023).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени административным истцом соблюден.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате недоимки по налогам и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 8 205,76 руб. – пени;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 1 838,88 руб. – пени;

- по налогу на имущество: 4 195,15 руб. – налог, 698,15 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 597,52 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова