дело № 2а-1-726/2022

12RS0016-01-2022-001324-22

РЕШЕНИЕименем Российской Федерации

город Козьмодемьянск 24 ноября 2022 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе: председательствующего судьи Мельникова С.Е., при секретаре судебного заседания Кудрявцевой А.А.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее УФНС по <адрес> Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пеней по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020 годы, пени по налогу на имущество за 2017, 2020 годы. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в спорные периоды владел транспортными средствами, производственным зданием, нежилым зданием, которые являются объектами налогообложения транспортным налогом, налогом на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2017, 2020 годы, заказными письмами направлены налоговые уведомления. Поскольку эти и ранее начисленные налоги в установленные законом сроки не уплачены, за период просрочки начислены пени по транспортному налогу, налогу на имущество, налогоплательщику направлены требования об уплате налогов и пеней. Ввиду неуплаты задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, который был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, а затем отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. Наличие непогашенной задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пеням послужило поводом для обращения административного истца в суд с изложенными исковыми требованиями.

В суде представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл ФИО1 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 представленные по административному иску письменные возражения в суде не поддержал, удовлетворение требований оставил на усмотрение суда.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её (статьи 45, 52, 80 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 5 Закона Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в <адрес> Эл» сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (определяемой в порядке п.1 ст.359 НК РФ) и налоговой ставки.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2020 год истек ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО2 в 2020 году являлся собственником автомобилей: <данные изъяты>, VIN: №, г/н №; <данные изъяты>, №, г/н №; ЗИЛ <данные изъяты>, г/н №.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2, 3 ст.52, ст.362 НК РФ, Законом Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в <адрес> Эл», исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика суммы налога в размере 16850 руб.

В соответствии со статьей 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому относятся в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО2 в 2017-2020 годах имелись: производственное здание, котельная, по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 324,7; нежилое здание, по адрес: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 114,4.

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ.

С учетом изложенных положений закона административному ответчику как владельцу двух нежилых зданий произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2197 руб.; за 2020 год в размере 10187 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабрягода, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, 2020 года, срок уплаты, которых установлен до ДД.ММ.ГГГГ, направлены административному ответчику по почте, что подтверждается списками заказных писем.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ закрепляет обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду неуплаты ФИО2 налогов в установленные законом сроки ему направлены требования об уплате налогов и пеней:

№ от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 2197.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (основная сумма налога за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2386.00 оплачена частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 189.00 руб.);

№ от ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9.20 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основная сумма налога за 2019 г. в размере 5412.00 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9.17 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (основная сумма налога за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2823.00. (перерасчет) оплачена ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 10187.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 33.11 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2020 г. в сумме 16850.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 54.76 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ названные требования направлены ФИО2 заказными письмами, что подтверждается представленными списками заказной корреспонденции.

Поскольку в добровольном порядке указанная задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не погашена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

В силу положений статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Взыскиваемая по настоящему делу сумма задолженности превысила 10000 руб. начиная со ДД.ММ.ГГГГ. В переделах указанного срока в мае 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Горномарийского судебного района Республики Марий Эл судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пеней в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административный истец обратился в суд, направив исковое заявление в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Суд полагает произведенный административным истцом расчет задолженности по налогам и пеней с учетом заявленных периодов соответствующим требованиям закона, в связи с чем исковые требования УФНС России по <адрес> Эл о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017, 2020 годы, пеней по этим налогам подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 1080 руб. 21 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> Эл, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2197 рублей, за 2020 год в размере 10187 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 51 рубль 48 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16850 рублей, пени по транспортному налогу в размере 54 рубля 76 копеек, всего 29340 рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО2 ИНН № в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1080 рублей 21 копейку.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Мельников С.Е.

решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Решение29.11.2022