Дело 2а-132/2023
74RS0021-01-2022-001561-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 марта 2023 года г. Карталы
Карталинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Конновой О.С.
при секретаре Кошарной Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №19) обратилась в суд с учетом уточнения с административным иском к ФИО1 с учетом окончательно сформулированных исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1468 рублей 13 копеек, за 2020 год в размере 4 040 рублей 70 копеек, на общую сумму 5 498 рублей 83 копейки.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 по данным Инспекции являлся собственником транспортных средств: Мерседес Бенц государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ, Тойота ФИО2 государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Хино государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленные законом сроки налоги за 2019, 2020 годы не уплачены. В добровольном порядке обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, настаивал на удовлетворении уточненных исковых требований.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), главой 32 КАС РФ.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В порядке п. ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).
Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге".
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций возлагается на административного истца.
Материалами дела установлено, что ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств (спорные налоговые периоды):
- марки Мерседес Бенц государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с мощностью двигателя 86 л.с.;
- марки Тойота ФИО2 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя 107 л.с.;
- марки ХИНО государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя 115 (84.6) л.с.
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7 670 рублей. Расчет налога произведен налоговым органом исходя из объектов, находящихся в собственности налогоплательщика (транспортные средства марки Мерседес Бенц, Форд FT, Хино), налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки (с учетом примененной льготы на автомобиль ФИО3). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13-14).
Указанное налоговое уведомление в связи с наличием у налогоплательщика личного кабинета почтой в адрес налогоплательщика не направлялось.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 7 670 рублей и пени в размере 155 рублей 21 копейки, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).
Указанное требование было составлено и выгружено на отправку, но в связи с техническими неполадками не было выгружено в личный кабинет налогоплательщика. Сведения о получении требования налогоплательщиком в материалах дела отсутствует.
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 9 631 рубля 70 копеек. Расчет налога произведен налоговым органом исходя из объектов, находящихся в собственности налогоплательщика, налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15-16).
Указанное налоговое уведомление в связи с наличием у налогоплательщика личного кабинета почтой в адрес налогоплательщика не направлялось.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 9 631 рубля 70 копеек, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).
Требование получено административным ответчиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).
Однако указанное требование административным ответчиком не исполнено.
В соответствии с пунктами 2,3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился своевременного ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (срок по требованию) + 6 месяцев).
В связи поступившими от должника возражениями, судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть также с соблюдением процессуального срока (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Срок на обращение в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.
Согласно сведениям налогового органа, предоставленным по запросу суда, налогоплательщик ФИО1 был подключен к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (ЛК ФЛ) ДД.ММ.ГГГГ; смена первичного пароля пользователя сервиса – ДД.ММ.ГГГГ, последний вход в ЛК ФЛ – ДД.ММ.ГГГГ, документы на открытие доступа интернет – сервиса ЛК ФЛ в базе данных инспекции отсутствуют.
Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год по следующим основаниям.
Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.
На основании ч. 1 ст. 63 КАС РФ, в целях правильного рассмотрения дела, судом было предложено административному истцу МРИ ФНС №19 по Челябинской области представить доказательства направления и (или) вручения административному ответчику требования об уплате налогов за 2019 год.
Напротив, из предоставленной налоговым органом информации следует, что налоговые требования по техническим причинам не загружены в личный кабинет налогоплательщика.
Из буквального толкования положений ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога только после направления требования об уплате налога.
Таким образом, поскольку административный истец не представил доказательства соблюдения процедуры взыскания задолженности по налогу, не соблюдение процедуры взыскания, в данном случае не направление требований № препятствует МИФНС №19 по Челябинской области обратиться в суд с иском о взыскании указанной в требованиях недоимки, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований по взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 года в размере 1 458 рублей 13 копеек у суда не имеется.
Поскольку доказательств погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 040 рублей 70 копеек стороной ответчика не предоставлено, указанная сумма недоимки подлежат взысканию в пользу налогового органа.
Расчет налога судом проверен и принимается.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с административного ответчика в доход местного бюджета, исходя из размера удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-
РЕШИЛ:
Иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4 040 рублей 70 копеек.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 468 рублей 13 копеек отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий О.С. Коннова
Мотивированное решение изготовлено 23 марта 2023 года.
Председательствующий О.С. Коннова