Решение по делу № 2А-1634/2024 от 30.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 г. город Тайшет

Тайшетский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Клиновой Е.А., при секретаре Зыкиной Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-34/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени. В обоснование заявленных требовании указывая на то, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете с присвоением ИНН №.

Согласно сведениям представленных регистрирующими органами налогоплательщик является собственником следующих объектов налогообложения:

Земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Тайшет, <адрес>, уч.в, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Тайшет, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Тайшет, <адрес>, уч.б, кадастровый №.

Имущественные объекты: объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, 17Н/2, кадастровый №; нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, 17Н, кадастровый №; склад-холодильник, расположенный по адресу: <адрес>, 8Н, кадастровый №; подстанция, расположенная по адресу: <адрес>, 16Н, кадастровый №; административное здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №; сооружение – подъездной путь, протяженностью 770м, расположенное по адресу: <адрес>2Н, кадастровый №; склад древесины, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; склад 4-1, расположенный по адресу: <адрес>, 6Н, кадастровый №; кирпичный гараж, расположенный по адресу: <адрес>, 1Н, кадастровый №; нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, 14Н, кадастровый №; нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, 18Н, кадастровый №; нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, 15Н, кадастровый №.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. земельный налог, налог на имущество физических лиц в размере 267 474 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В установленные соответствующим требованием сроки налогоплательщик добровольно обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнил. Мировым судьей вынесен судебной приказ за №а-947/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. С учетом выше указанного административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 114 149,10 руб., в том числе: земельный налог за период 2022 в размере 88 752,87 руб., налог на имущество физических лиц за период 2022 в размере 20 721,13 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 675,10 руб.

Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения административного искового заявления, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Дополнительно указал о том, что задолженность ФИО2 не оплачена.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения административного искового заявления, уведомлена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Представитель административного ответчика адвокат Сучкова С.В. о времени и месте рассмотрения административного искового заявления, уведомлена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

В соответствии с п. 2 ст. 150, п. 2 ст. 289 КАС, суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке. Суд, изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, выслушав стороны, приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоги уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам. С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (в редакции действующей на момент направления требования). В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора (в редакции действующей в момент возникновения спорных правоотношении). Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке. Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога». Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Судом установлено, что ФИО2 в налоговый период предъявляемый ко взысканию владела следующим имуществом:

В связи с чем, на налогоплательщика была возложена обязанность по оплате налоговых платежей, начисленных налоговым органом.

В адрес административного ответчика ранее были направлены следующие налоговые уведомления, относительно налоговых периодов по которым заявлены требования в рамках рассматриваемого административного дела: № от ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г., по земельному налогу в размере 170 204 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 97 270 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ при помощи информационного ресурса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ»).

При этом суд отмечает, что налоговые уведомления носят уведомительный характер, не связаны с принятием какого-либо властного решения, обязанность по уплате налоговых платежей возникает с момента направления соответствующего требования. В последующем, в адрес ФИО2 направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Из информации, представленной налоговым органом, следует, что указанное выше требование получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ при помощи информационного ресурса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ», о чем суду представлена соответствующая информация. При этом, налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени, что не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (редакция действующая на момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ). Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса. В связи с отменой ст. 71 НК РФ инспекция больше не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3,4 ст. 46 НК РФ). Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ). В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате задолженности за №, которое ФИО2 в установленный срок не исполнено, направление отдельного требования в части взыскания пени, законом не предусмотрено. Как следует из п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. В связи с неисполнением ФИО2 вышеуказанного требования об уплате налогов, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-947/2024, которым с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу в размере 88 752,87 руб. за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 20 721,13 руб. за 2022 год, пени в размере 4 675,10 руб., всего 114 149,10 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу №а-947/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2к.

После отмены судебного приказа №а-947/2024 административный истец обратился в Тайшетский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа. Учитывая вышеизложенное, налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени соблюден, равно как и установленная процедура предшествующая обращению в суд за взысканием обязательных платежей.

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам и штрафам, а также процедура предшествующая обращению в суд, соблюдены.

Расчет предъявленной ко взысканию задолженности проверен судом и сомнений не вызывает, административным ответчиком и его представителем данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен. При этом суд отмечает, что в административном исковом заявлении, административный истец просит взыскать с ФИО2к. недоимку по налоговым платежам и пени, которая являлась предметом рассмотрения в приказанном производстве, была взыскана на основании указанного выше судебного приказа.

В ходе рассмотрения административного дела, со стороны административного ответчика не были представлены доказательства, свидетельствующие об оплате платежей, предъявленных ко взысканию в рассматриваемом административном деле, доводы административного истца о наличии у ФИО2 задолженности, не опровергнуты.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность, в сумме 114 149,10 руб., требования административного истца подлежат удовлетворению.

При оценке материалов дела, суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налоговых платежей. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу указанного, с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 4000 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области задолженность в общей сумме 114 149,10 руб., в том числе: земельный налог за период 2022 в размере 88 752,87 руб., налог на имущество физических лиц за период 2022 в размере 20 721,13 руб., пени за период с 02.12.2022 по 04.02.2024 в размере 4 675,10 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб. в доход бюджета муниципального образования «Тайшетский район», взыскатель МИФНС России №6 по Иркутской области.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда путем подачи жалобы через Тайшетский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Е.А. Клинова

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025.