УИД74RS0027-01-2025-002218-08
Дело № 2а – 1457/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Кыштым Челябинской области 9 декабря 2025 года
Кыштымский городской суд Челябинской области в составе председательствующего Елисеевой Т.В.,
при секретаре Устиновой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
установил :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени в сумме 17588 рублей 24 копейки, в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9000 рублей, пени в размере 8588 рублей 24 копейки.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В спорный период времени являлся плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем был начислен данный налог в спорный период. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 9597 на сумму 51612 рублей 58 копеек. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае если указанное требование не будет исполнено в установленный срок все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в указанное требование и подлежат уплате на его основе. С 1 января 2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 23 июля 2023 года № 9597 на сумму 51612 рублей 58 копеек. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 1 января 2023 года регулируется нормами статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № 2а-852/2025 года от 15 июля 2025 года (л.д. 4-6).
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции (л.д. 6, 49).
В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Челябинской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности неявки не сообщил (л.д. 48).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, об уважительности причины неявки не сообщил (л.д. 50, 51).
В соответствии с п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте суда в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункта 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2).
Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» на территории Челябинской области введен транспортный налог.
В пункте 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 поставлен на учет в качестве налогоплательщика (л.д. 29). В период с 9 мая 2011 года по настоящее время за ним зарегистрировано транспортное средство Тойота Марк, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР (л.д. 28).
В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года, пенеобразующая недоимка составила на указанную дату 45000 рублей (л.д. 30 оборот).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения задолженности) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Указанный срок предусмотрен законом для возможности принудительной реализации материально-правовых требований налогового органа к налогоплательщику, не исполнившему своего обязательства по уплате предусмотренного законом налога.
В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.
Из административного искового заявления следует, что в соответствии со статьей 69 НК РФ по уплате указанных выше налогов налоговым органом новое требование об уплате налога не выставлялось, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № 9597 по состоянию на 23 июля 2023 года, задолженность по транспортному налогу за 2023 год была включена в заявление о вынесении судебного приказа № 2а-852/2025 от 11 июня 2025 года.
В адрес административного ответчика 19 сентября 2023 года направлено требование № 9597 об уплате задолженности от 23 июля 2023 года на сумму 51612 рублей 58 копеек, в т.ч. недоимка по транспортному налогу 43097 рублей 68 копеек, пени 8514 рублей 90 копеек (л.д. 18, 23, 24).
Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнял своевременно, в этой связи налоговым органом были приняты меры для принудительного взыскания задолженности.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Кыштыма Челябинской области от 11 июня 2025 года по административному делу № 2а-852/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9000 рублей, пени в размере 8588 рублей 24 копейки (л.д. 39).
Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Кыштыма Челябинской области от 15 июля 2025 года на основании возражений ФИО1 судебный приказ по административному делу № 2а-852/2025 о взыскании задолженности по налогам отменен (л.д. 46).
С административным исковым заявлением МИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд 12 ноября 2025 года, зарегистрировано 13 ноября 2025 года, то есть в установленный законом срок (л.д. 4, 32).
В адрес административного ответчика МИФНС России № 32 по Челябинской области направлено налоговое уведомление № 192027146 от 3 августа 2024 года об оплате транспортного налога за 2023 год в сумме 9000 рублей (л.д. 16), которое направлено ФИО1 почтовой связью 20 сентября 2024 года (л.д. 17, 22).
В возражениях относительно исполнения судебного приказа должник указал о погашении задолженности, приложив чек по операции от 11 ноября 2024 года (л.д. 41).
Анализируя данный платежный документ, суд установил, что по чеку по операции от 11 ноября 2024 года произведен платеж на сумму 9000 рублей, назначение платежа – единый налоговый платеж, в графе плательщик указан ФИО2, чек не содержит сведений в отношении надлежащего налогоплательщика – ФИО1, в связи с чем не может быть принят судом в доказательство оплаты административным ответчиком транспортного налога за 2023 года.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания недоимки по транспортному налогу.
Административным истцом вместе с иском представлен расчет пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 транспортного налога (л.д. 19-21).
В соответствии с ч.ч. 1-3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Задолженность ФИО1 на 1 января 2023 года по транспортному налогу составляет 43097 рублей 68 копеек. Задолженность по заявленной по настоящему иску пени составляет 8588 рублей 24 копейки и складывается из суммы пени, образованной на 1 января 2023 года (6291 рубль) и начисленной за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года пени (14762 рубля 08 копеек) за вычетом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания (12464 рубля 84 копейки): (6291 руб. + 14762,08 руб. – 12464,84 руб. = 8588,24 руб.) (л.д. 19-21).
Расчет суммы недоимки по налогам и пени, приведенный административным истцом, проверен судом, признан правильным, соответствует представленным данным плательщика, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика в пользу истца указанных сумм. Доказательств отсутствия недоимки по налогам, пени административным ответчиком суду не представлено.
Учитывая вышеизложенное и то обстоятельство, что взыскиваемые административным истцом недоимки по налогам и пени не уплачены административным ответчиком по настоящее время, суд приходит к выводу о своевременном обращении административного истца в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований ст. 48 НК РФ, а также о законности заявленных административным истцом требований, которые подлежат удовлетворению.
Удовлетворяя исковые требования, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ взыскивает с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
решил :
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт РФ НОМЕР) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН <***>):
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9000 рублей;
- пени, начисленные по 30 апреля 2025 г., в размере 8588 рублей 24 копеек.
Взыскать с ФИО1 (паспорт РФ НОМЕР) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий (подпись)
Мотивированное решение составлено 22 декабря 2025 года.
Решение не вступило в законную силу.