...

УИД 89RS0005-01-2022-002546-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Храмцовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1547/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

установил:

Административный истец МИФНС России № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 38 206 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 341 рубль 35 копеек. В обоснование требований указано, что по сведениям, представленным в налоговый орган ... ФИО1 в 2019 году получил доход в общем размере ..., с которой налоговым агентом не был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ. В связи с этим налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление об уплате налога, которое им в установленный срок не исполнено, в связи с чем образовалась недоимка, начислена пеня. В добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, судебный приказ о ее взыскании отменен по заявлению ответчика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала; административный ответчик с иском не согласился.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентирован гл.23 НК РФ.

Так, согласно ст.207 и 212 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Материалами дела с достоверностью подтверждается и не оспаривается сторонами, что административный ответчик ФИО1 является налоговым резидентом Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 и п.1 ст.210 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.23 Кодекса. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.

В силу п.1 ст.224 НК РФ (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2019 года) налоговая ставка в отношении налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

Статьей 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктами 6 и 7 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ...» в налоговый орган представлены сведения о доходе административного ответчика за 2019 год (код дохода 2611) в размере ..., с которого не удержан налог, по форме 2-НДФЛ.

С учетом дохода в таком размере сумма налога к уплате в бюджет составляет (... : 100 х 13 =) 38 246 рублей.

Из приказа ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2019 года) коду дохода 2611, указанному в представленной банком в налоговый орган справке 2-НДФЛ, соответствует значение «Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации».

Заочным решением Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу ... взыскана задолженность по кредитному договору № от 29 мая 2013 года в размере 233 248 рублей 92 копейки, просроченные проценты в размере 60 950 рублей 32 копейки, всего 294 199 рублей 24 копейки.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя на запрос суда, исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по делу №, окончено 12 сентября 2018 года без исполнения на основании п.4 ст.46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Таким образом, взысканная заочным решением от 21 июля 2014 года задолженность приобрела статус безнадежной, в связи с чем у административного ответчика возник полученный в виде экономической выгоды в денежной форме доход, который отвечает всем перечисленным в ст.41 НК РФ признакам и на этом основании подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год.

В силу положений п.62.1 ст.217 НК РФ (вступил в силу 1 января 2020 года) доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Поскольку п.62.1 ст.217 НК РФ вступил в силу 1 января 2020 года (на основании Федерального закона от 26 июля 2019 года № 210-ФЗ), то есть по окончанию налогового периода 2019 года, в котором административный ответчик получил доход в виде экономической выгоды в размере признанной безнадежной задолженности по кредитному договору, данная норма на спорные правоотношения не распространяется.

24 сентября 2020 года налоговый орган направил административному ответчику по месту его регистрации содержащее расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, содержащее расчет налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 38 246 рублей.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была, налоговый орган направил налогоплательщику по тому же адресу требование № от 3 февраля 2021 года об уплате недоимки по НДФЛ в размере 38 246 рублей и пени в размере 341 рубль 35 копеек в срок до 30 марта 2021 года.

Данное требование административный ответчик также не исполнил, доказательств обратного суду не представил, по данным налогового обязательства сведения о полной уплате отсутствуют.

Согласно справке, выданной ... ..., ФИО1 отбывал наказание в местах лишения свободы в период с 18 февраля 2020 по 11 февраля 2022 года. На это обстоятельство им указано как на основание для отмены судебного приказа.

Оценивая доводы административного ответчика, суд учитывает, что направленное по его адресу налоговое уведомление было получено и частично (в части уплаты налога на имущество) исполнено – требования об уплате этого налога не были положены в основу заявления о выдаче судебного приказа и настоящего административного иска. Из справки об отбывании наказания в виде лишения свободы следует, что, освободившись, ФИО1 следует к месту своей регистрации в г.Ноябрьске.

Таким образом, налоговое уведомление, содержащее информацию о виде, размере и сроке уплаты налога считается полученным адресатом.

Кроме того, сам по себе факт неполучения налогового уведомления не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий, не зависящих от факта направления инспекцией лицу соответствующего письма. О наличии невыплаченной кредитной задолженности ФИО1 было доподлинно известно уже с момента оформления кредита.

Информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена и в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа, состоявшейся более двух месяцев назад, обязанность по их уплате не была исполнена.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Такое определение вынесено мировым судьей 12 апреля 2022 года и содержит сведения о том, что обращение административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 12 июля 2021 года, 13 июля 2021 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-514-4/2021, а исковое заявление подано 24 мая 2022 года.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

В установленных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год, размер которого определен с учетом выплаченных во исполнение судебного приказа 40 рублей, и пени за его несвоевременную уплату являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((38 547,35 – 20 000) : 100 х 3 + 800=) 1 356 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (№), зарегистрированного и проживающего в , 38 547 (тридцать восемь тысяч пятьсот сорок семь) рублей 35 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 38 206 (тридцать восемь тысяч двести шесть) рублей (№);

- пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 341 (триста сорок один) рубль 35 копеек (№).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (№), зарегистрированного и проживающего в ), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 1 356 (одна тысяча триста пятьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 17 июня 2022 года.

...