Решение по делу № 2А-145/2025 от 22.01.2025

31RS0016-01-2024-006739-18

Административное дело №2а-145/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Семенова А.В.,

при секретаре Кошкаровой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом сделанных уточнений в ходе судебного разбирательства просит взыскать налоговую задолженность в общей сумме 11084, 77 рублей, в том числе:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1832 рублей,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1832 рублей,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1832 рублей,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 2 016 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2015 года за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 593, 37 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016 года за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 503, 28 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2017 года за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 503, 28 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2018 года за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 363, 96 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 247, 57 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 126, 20 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 15, 12 рублей,

-пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 1 219, 99 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком в регистрирующих органах в указанные в административном иске периоды было зарегистрировано имущество:

-квартира по адресу: <адрес> кв. 445,

-квартира по адресу: <адрес>, кв. 12.

Обязанность по уплате имущественных налогов, а также начисленной пени ФИО1 своевременно не выполнил, ему направлялись уведомления и требования об уплате налоговых платежей, которые он не исполнил.

В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела были извещены своевременно и надлежащим образом(административный истец путем направления заказного письма(ШПИ 80403704790783), административный ответчик- под роспись в справочном листе административного дела).

Административный ответчик представил письменные возражения, в которых указал, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд о взыскании налоговых платежей, просит в удовлетворении административного иска отказать.

В силу ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 указанного Кодекса закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Кодекса).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

По сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, за административным ответчиком в указанные в административном иске периоды было зарегистрировано имущество:

-квартира по адресу: <адрес>, кв. 445,

-квартира по адресу: <адрес>, кв. 12.

Факт получения уведомлений и требований об оплате налоговой задолженности административный ответчик не оспаривает.

Согласно расчетам налогового органа размер налоговой задолженности ФИО1 составляет 11 084, 77 рублей, в том числе:

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1832 рублей,

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1832 рублей,

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1832 рублей,

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 2 016 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2015 года за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 593, 37 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016 года за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 503, 28 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2017 года за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 503, 28 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2018 года за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 363, 96 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 247, 57 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 126, 20 рублей,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 15, 12 рублей,

Расчет задолженности налогоплательщика основан на требованиях закона, выполнен арифметически верно.

Административный ответчик не представил каких-либо сведений и доказательств, что указанная налоговая задолженность им фактически оплачена, а также им не представлены какие-либо возражения относительно верности сделанного расчета налоговой задолженности, иного расчета административный ответчик не представил.

22.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Западного округа города Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу за 2018-2021 годы, пени, в том числе, за налоговый период 2019-2023 гг.

Данный судебный приказ определением мирового судьи от 21.02.2024 года был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

С административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода с аналогичными требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному, транспортному налогам и пени налоговый орган обратился 21.08.2024.

Таким образом, установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ срок предъявления административного иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании имущественного налога и пени административным истцом соблюден.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения(ИНН № СНИЛС №) в пользу УФНС России по Белгородской области УФНС России по Белгородской области ИНН/КПП № задолженность по налоговым платежам в сумме 11 084, 77 рублей, в том числе: