Дело № 2а-332/2025

22RS0053-01-2025-000454-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Топчиха 30 сентября 2025 года

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Четвертных А.В.,

при секретаре Сухочевой С.В.,

с участием представителя административного ответчика –адвоката Рудакова И.Г., удостоверение № 505 от 01.11.2002 и ордер № 042743 от 30.09.2025,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением (после -с уточненным административным исковым заявлением) о взыскании с административного ответчика ФИО1 земельного налога в границах сельских поселений за 2018 год в размере 490 руб., за 2019 год – 490 руб., за 2020 год – 490 руб., за 2021 год – 322 руб., за 2022 год – 295 руб., транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 750 руб., за 2020 год – 750 руб., за 2021 год – 750 руб., за 2022 год – 562 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4349 руб. 08 коп., всего: на общую сумму 9248 руб. 08 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства для начисления транспортного налога, а именно: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. Также, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 1800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

Налоговым органом произведен расчет налогов за указанный налоговый период, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГ №, от ДД.ММ.ГГ №, от ДД.ММ.ГГ №, ДД.ММ.ГГ №. Поскольку налоги не были уплачены в установленный законом срок, налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГ № на сумму 33898 руб. 39 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сумма пени, подлежащая взысканию, с учетом частичной оплаты, в рамках административного иска составила 4349 руб. 08 коп. Неисполнение направленного в адрес ФИО1 требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве.

Налоговым органом при обращении в суд заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения за взысканием указанной недоимки в связи с большим количеством должников, ограниченностью сроков направления в суд исковых заявлений, загруженностью инспекции.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон процесса, обязательной их явку не признавал.

Для обеспечения защиты административного ответчика суд в порядке ст.54 КАС РФ назначил адвоката.

В судебном заседании адвокат Рудаков И.Г. возражал по заявленным требованиям, просил отказать в удовлетворении административного иска, не восстанавливать пропущенный процессуальный срок для его подачи за отсутствием к тому уважительных причин.

Изучив материалы административного дела, оценив предоставленные доказательства, с учетом позиции представителя административного ответчика, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению в связи с пропуском административным истцом срока подачи административного искового заявления без уважительной причины по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.3 ст.14, п.1 ст.15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог – к местным налогам.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как предусмотрено п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 1).0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2).1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Для налогоплательщиков -физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, в 2018-2022 годы обладал на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГ в размере 163404 руб., на ДД.ММ.ГГ – 163404 руб., на ДД.ММ.ГГ – 163404 руб., на ДД.ММ.ГГ – 107190 руб., на ДД.ММ.ГГ – 107190 руб., на ДД.ММ.ГГ – 66348 руб.

Решениями Совета депутатов Комарского сельсовета Заринского района Алтайского края от 19.11.2014 № 26, действовавшим до 01.01. 2018, от 20.11.2017 № 56, действовавшим с 01.01.2018 до 01.01.2020, от 23.10.2019 № 24, действовавшим с 01.01.2020, налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, установлена в размере 0,3 процента.

Земельный налог за 2018 года исчислен ФИО1 в соответствии с указанными нормами и подлежал уплате в сумме 490 руб., за 2019 год – 490 руб., за 2020 год – 490 руб., за 2021 год – 322 руб., за 2022 год – 295 руб., расчет судом проверен, является верным, стороной административного ответчика не оспорен.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили и автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (п.1 ст.359 НК РФ).

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере – 2,5 руб. (с каждой л.с.), для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб. (с каждой л.с.), для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 5 руб. (с каждой л.с.).

Налоговые ставки, указанные в п.1 ст.361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 НК РФ).

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС), в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно ст.1 Закона №66-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.360 НК РФ).

В силу ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2 ст.362 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п.2 ст.2 Закона № 66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.

В силу п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами рассматриваемого дела оказалось установлено, что административный ответчик -налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, не является правообладателем транспортного средства Москвич 412, VIN отсутствует, год выпуска 1975, мощность двигателя 75,0 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, по которому налоговым органом произведен расчет транспортного налога за период с 2019 по 2022 годы.

Правообладателем данного транспортного средства является ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения.

В обоснование установленного суду предоставлены ответы на судебные запросы, в том числе: МО МВД России «Алейский», где указано, что на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ транспортные средства не зарегистрированы; МО МВД России «Топчихинский» -согласно информационной базы «ФИС ГИБДД-М» на ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, транспортных средств не зарегистрировано; карточки учета транспортного средства со сведениями о владельце данного № -ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения.

Тем самым, исковое требование налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу в отношении заявленного транспортного средства является не обоснованным.

В налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГ №, от ДД.ММ.ГГ №, от ДД.ММ.ГГ №, от ДД.ММ.ГГ №, от ДД.ММ.ГГ № исчислен земельный налог за 2018-2022 годы в отношении вышеуказанного земельного участка.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомления были направлены административному ответчику заказными письмами ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ соответственно, что подтверждается списками заказных писем. Доказательства направления в адрес ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога за 2018 год налоговым органом не предоставлены. При этом имеется копия акта от ДД.ММ.ГГ № О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению за 2019 год, который не подтверждает факт уничтожения документов, свидетельствующих о своевременном направлении ФИО1 указанного налогового уведомления. Иных доказательств соблюдения порядка направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога за 2018 год в адрес ФИО1 налоговым органом не направлено, в связи с чем основания для взыскания с административного ответчика задолженности по указанному налогу за указанный налоговый период у суда отсутствует.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГ № на сумму 33898 руб. 39 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Направленное налогоплательщику по почте требование, ФИО1 не получено.

Об уплате заявленных сумм земельного налога суду не подтверждено.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с ч.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административный истец в своем ответе от ДД.ММ.ГГ на судебный запрос мотивировал, что пеня начислена в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов: транспортного налога за 2016-2022 годы, земельного налога за 2017-2022 годы, НДФЛ за 2016-2017 годы. Сообщил о списании 24.10.2024 суммы задолженности по пени в размере 733 руб. 14 коп.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени налоговый орган обратился 10.04.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока (с ДД.ММ.ГГ + 6 месяцев).

Мировым судьей судебного участка Топчихинского района Алтайского края 19.04.2024 вынесено определение № 9а-2015/2024 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве.

Налоговым органом указанное определение получено 05.06.2024, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором №.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При этом законодатель прямо указал на ограничение срока подачи искового заявления датой вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Топчихинский районный суд Алтайского края 30.07.2025, то есть, за пределами установленного срока на обращение в суд в порядке искового производства.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В данном случае налоговый орган является юридическим лицом, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию обязательных платежей, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

Более того, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с административным иском о взыскании недоимки, пени и уважительные причины для его восстановления отсутствуют. Приходя к такому выводу, суд учитывает то обстоятельство, что МИФНС России № 16 по Алтайскому краю никаких действий по обращению в суд длительное время не предпринимала, исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с заявлением в течение установленного законом срока не предоставлены. В связи с изложенным право на взыскание недоимки по налогам, пени утрачено.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, поскольку административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления, оснований для его восстановления не имеется, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по указанному основанию, которое является самостоятельным и достаточным для вынесения такого решения суда.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Четвертных

Мотивированное решение

изготовлено 30 сентября 2025 года