Решение по делу № 2А-18103/2024 от 04.07.2025 | Советский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело № 2а-5548/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-022530-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать:

- страховые взносы (доход свыше 300 000руб.) за 2023 год в размере 5 876,07руб.;

- пени за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 765,14руб.;

- пени за неуплату страховых взносов (доход свыше 300 000руб.) за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,93руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 829,08руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС (доход свыше 300 000руб.) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,52руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 712,32руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 719,98руб.;

- пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,11руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,87руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 280,20руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 402,54руб.

Требования мотивированы тем, на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения, в связи с чем, ему был исчислен налог на имущество, транспортный и земельный налог. Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.419 НК РФ, однако установленную законом обязанность по уплате страховых взносов, не исполнил. В связи с чем, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по налогам и пеня не погашена.

Определением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена – ИФНС России по Советскому району г.Красноярска.

Определением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено –УФНС России по Красноярскому краю.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО4 в судебном заседании требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления.

Представители заинтересованных лиц - ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, УФНС России по Красноярскому краю, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомили.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 ГК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска по месту жительства, являясь собственником объектов налогообложения. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке страховые взносы за 2023 год, транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплатил, в связи с чем, решением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Красноярскому краю в счет уплаты обязательных платежей и санкций 54004,89руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 181руб.; налог на транспорт с физических лиц за 2022 год в сумме 4901руб.; страховые взносы за 2023 год в размере 45 842руб.; сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3080,89руб.

Ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении заявлены суммы пени за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 765,14руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,87руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 402,54руб., которые подлежат взысканию.

Также, ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке транспортный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, страховые взносы на ОПС (доход свыше 300 000руб.) за 2021 год, страховые взносы на ОПС за 2022 год, страховые взносы на ОМС за 2022 год, страховые взносы на ОПС (доход свыше 300 000руб.) за 2022 год не уплатил, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором просил взыскать налог на имущество физических лиц в размере 154,86 руб. за 2021 год, пени в размере 10122,83руб., страховые взносы на ОМС в размере 8766руб. за 2022 год, страховые взносы на ОПС в размере 47590,22руб. за 2021-2022годы, транспортный налог в размере 4705руб. за 2021 год.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана вышеуказанная задолженность, определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен. В связи с чем, налоговый орган обратился в Советский районный суд г.Красноярска с административным иском от ДД.ММ.ГГГГ № (дело №), при этом сумма в административном исковом заявлении частично уменьшена, в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 2 490,05руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 154,86руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 4 472,53руб.

Как следует из скриншота из базы АИС Налог-3, указанные суммы были уплачены ДД.ММ.ГГГГ.Ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении заявлены суммы пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,11руб., за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 280,20руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС (доход свыше 300 000руб.) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,52руб., которые подлежат взысканию.

Решением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Красноярскому краю пени за неуплату транспортного налога за 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16,57руб., за 2021 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34,11руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34 445руб., за 2022 год в размере 8 672,69руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17,35руб., за 2019 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 557,49руб., за 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 739,14руб., за 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 171,07руб, за 2021 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 885,93руб., за 2021 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 100,63руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2022 год в размере 6 883,36руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2019 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 246,02руб., за 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 398,36руб., за 2021 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 400,65руб.; сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 554,46руб., а всего 60 123,88 рублей.

Ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении заявлены суммы пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 829,08руб., за неуплату страховых взносов на ОПС (доход свыше 300 000руб.) за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 712,32руб., за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 719,98руб., которые подлежат взысканию.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № установлено, что в заявленных административных требованиях налоговым органом не учтен платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 097,59 руб., который зачтен в уплату транспортного налога за 2021 год в размере 2 214,95 руб. (полное погашение).

В связи с чем, требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 214,95руб. оставлено без удовлетворения.

Ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении также заявлена сумма пени за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 402,54руб., которая подлежит взысканию.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем, налоговым органом в его адрес выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС в размере 15650руб., транспортного налога в размере 4 705руб., налога на имущество физических лиц в размере 154,86руб., страховых взносов на ОПС в размере 47 590,22руб., пени к ним в размере 18 949,49руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

После даты формирования требования № (ДД.ММ.ГГГГ) у налогоплательщика возникло отрицательное сальдо, в том числе по страховым взносам (доход свыше 300 000руб.) за 2023 год в сумме (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) 5876,07руб., пени за неуплату страховых взносов (доход свыше 300 000руб.) за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме в размере 21,93руб.

Поскольку при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, выставление нового требования не предусмотрено, сумма страховых взносов (доход свыше 300 000руб.) за 2023 год в сумме 5876,07руб., пени за неуплату страховых взносов (доход свыше 300 000руб.) за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме в размере 21,93руб., учтены и предъявлены ко взысканию в настоящем исковом заявлении.

По истечении установленных в требовании № сроков, ввиду неуплаты пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании спорных сумм налогов и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из возражений административного ответчика, решением административного истца с него были удержаны денежные средства без судебных постановлений, а именно: ДД.ММ.ГГГГ – 2 000руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10 000руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4 097,59руб., ДД.ММ.ГГГГ – 12 133,28руб. что составляет 28 230,87руб., корректировку исковых требований в связи с указанным фактом административный истец не производил.

Федеральным законом от 29.05.2023 N 196-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", п.8 ст.45 НК РФ изложен в следующей редакции:

«принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.»

В соответствии со статьей 2 указанного закона, данный документ вступил в силу со дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 29.05.2023),

Как следует из письменных пояснений административного истца, в связи с наличием образованной в более ранние периоды задолженности, взысканные в порядке ст.46 НК РФ (по решению от ДД.ММ.ГГГГ №) суммы в размере 32 234,60руб., в том числе и суммы удержанные без судебных постановлений, распределись следующим образом:

- от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,43руб. в счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2021 год;

- от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 000,01руб. в счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2021 год;

- от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 000руб. в счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2021 год;

- от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 000руб. в счет уплаты: страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 2 882,56руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 4 472,53руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере154,86руб., транспортного налога за 2021 год в размере 2 490,05руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 097,59руб. в счет уплаты: транспортного налога за 2021 год в размере 2 214,95руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 1 882,64руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 133,28руб. в счет уплаты: страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 2 020,83руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 10 112,45руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 003,72руб. в счет уплаты: страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 1 669,99руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 333,73руб.

Таким образом, налоговым органом правомерно денежные средства в размере 32 234,60руб. были распределены на погашение задолженности, образованной в более ранние периоды, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

При этом, вопреки доводам ответчика, указанное распределение денежных средств, не противоречит ранее представленных истцом пояснениям в другое административное дело (№).

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования в полном объеме не исполнены, предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1