Решение по делу № 2А-1435/2022 от 25.11.2022 | Зеленогорский городской суд (Красноярский край)

Дело № 2а-1435/2022

24RS0018-01-2022-001906-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2022 года г. Зеленогорск

Судья Зеленогорского городского суда Красноярского края Моисеенкова О.Л.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по налогу на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (далее МИФНС № по Красноярскому краю) обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 47 рублей и пени за указанный период в сумме 3 рубля 98 коп., а также недоимки по налогу на профессиональный доход в сумме 11 844 рубля 80 коп. за период с июля по декабрь 2021 года и пени за указанный период в сумме 45 рублей 05 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в межрайонной ИФНС № по Красноярскому краю состоит в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчик имеет в собственности недвижимое имущество (налоговое уведомление №). В связи с тем, что ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, начисленного за 2015 год в сумме 47 рублей, инспекцией начислена пеня за 2015 год в сумме 3 рубля 98 коп. Ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено без удовлетворения.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ признан плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с ч. 1 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О применении налога на профессиональный доход» и по настоящее время применяет систему налогообложения в виде налога на профессиональный доход. Ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налога в общей сумме 11 844 рубля 80 коп., исчисленного за июль – декабрь 2021 года, в связи с чем инспекцией за указанный период была начислена пеня в общей сумме 45 рублей 05 коп. Ответчику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 12..2021 (так изложено в иске), № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования должником оставлены без удовлетворения.

Мировым судьей судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск был вынесен судебный приказ №а-267/30/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебный приказ отменен, задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, административный истец вправе обратиться с заявленным требованием в порядке административного искового производства.

Дело рассмотрено в упрощенном (письменном) производстве, в порядке ст. 291 п. 3, ст. 292 Кодекса Административного судопроизводства РФ, с учетом ходатайства об этом административного истца, суммы задолженности менее 20 00 рублей, отсутствия возражений по применению упрощенного порядка со стороны ФИО1

Административный ответчик ФИО1 надлежаще уведомлен о назначении рассмотрения дела в упрощенном порядке путем направления определения суда от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему были разъяснены его права, право возражать против упрощенного порядка рассмотрения дела. ФИО1 от получения корреспонденции суда уклонился, судебное извещение возвращено в суд по истечение срока его хранения на почте, что само по себе не служит препятствием для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений по требованиям налогового органа не представил, ходатайств по делу не заявлял.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно под. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 и 3 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником недвижимого имущества, находящегося на территории города Зеленогорска Красноярского края: <адрес> <адрес>, период владения 5 месяцев.

На основании этого налоговой инспекцией за 2015 год был исчислен налог в сумме 47 рублей.

Поскольку сумма налога составила менее 100 рублей, с учетом положений ст. 52 п. 4 Налогового кодекса РФ, налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщиком налог за 2015 год добровольно уплачен не был, налоговым органом была начислена пеня в сумме 3,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так же ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 47 рублей и пени в сумме 3,98 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ФИО1 добровольно не исполнил.

Согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 9 указанного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 1-3 ст. 13 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, до настоящего времени данный статус ответчиком не утрачен, индивидуальным предпринимателем ответчик не зарегистрирован.

Поскольку налогоплательщиком налог на профессиональный доход за каждый месяц с июля по декабрь 2021 года добровольно уплачен не был, налоговым органом была начислена пеня и направлены требования:

- за июль 2021 года начислена пеня в сумме 0,83 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в сумме 1 565 рублей 96 коп. и пени в сумме 0,83 рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за август 2021 года начислена пеня в сумме 12,10 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в сумме 1 837 рублей и пени в сумме 12 рублей 10 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за сентябрь 2021 года начислена пеня в сумме 7 рублей 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в сумме 1 829 рублей 32 коп. и пени в сумме 7 рублей 77 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за октябрь 2021 года начислена пеня в сумме 10 рублей 69 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в сумме 2 138 рублей 52 коп. и пени в сумме 10 рублей 69 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ноябрь 2021 года начислена пеня в сумме 10 рублей 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в сумме 2 152 рубля 24 коп. и пени в сумме 10 рублей 37 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за декабрь 2021 года начислена пеня в сумме 3 рубля 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в сумме 2 321 рубль 76 коп. и пени в сумме 3 рубля 29 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).

Из приведённых законоположений следует, что до истечения трёх лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 10 000 рублей.

В силу ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Общая сумма задолженности ФИО1 по налогам и пене превысила 10 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что ФИО1 не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и пене за 2015 год, а также по налогу на профессиональный доходи пене за период с июля 2021 года по декабрь 2021 года, в установленный законом шестимесячный срок (с ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам.

Временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № - мировым судьей судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 47 рублей и пени в сумме 3,98 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход в сумме 11 844 рубля 80 коп. и пени в сумме 45 рублей 05 коп.

По возражениям ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Задолженность по налогам и пене административный ответчик не уплатил.

Доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налога и пени, ответчиком суду не представлено.

Расчет налогов и пеней является арифметически правильным, основан на положениях закона и материалах дела.

В связи с чем административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований административного истца в сумме всего 11 940 рублей 83 коп., с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 477 рублей 63 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, <данные изъяты>

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 47 рублей на следующие реквизиты: ОКТМО 04737000, КБК 182 106 010 200 410 00110,

пеню за налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 03 рубля 98 коп. на ОКТМО 04737000, КБК 182 106 010 200 421 00110,

налог на профессиональный доход за июль 2021 года в сумме 1 565 рублей 96 коп., за август 2021 года в сумме 1 837 рублей 00 коп., за сентябрь 2021 года в сумме 1 829 рублей 32 коп., за октябрь 2021 года в сумме 2 138 рублей 52 коп., за ноябрь 2021 года в сумме 2 152 рубля 24 коп., за декабрь 2021 года в сумме 2 321 рубль 76 коп. на ОКТМО 04000000, КБК 182 105 060 000 110 00110,

пеню на профессиональный доход за июль 2021 года в сумме 0 рублей 83 коп., за август 2021 года в сумме 12 рублей 10 коп., за сентябрь 2021 года в сумме 7 рублей 77 коп., за октябрь 2021 года в сумме 10 рублей 69 коп., за ноябрь 2021 года в сумме 10 рублей 37 коп., за декабрь 2021 года в сумме 3 рубля 29 коп. на ОКТМО 04000000, КБК 182 105 060 000 121 00110,

получатель: Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, отделение <адрес> России, счет № в БИК: 010407105, межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю, ИНН налогового органа 2448009176.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета в размере 477 рублей 63 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Л. Моисеенкова