УИД: 78RS0019-01-2024-010127-63
Дело № 2а-2260/2025 (2а-11814/2024) 30 января 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Катковой А.С.,
при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 830 руб., пени в размере 26 574.88 руб., а всего 33 404.88 руб.
В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 в спорный период владел:
- ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;
-? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;
- квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №.
Своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 начислены пени. Заявленные к взысканию суммы налога и пени не уплачены.
В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат Боярчук Н.С., действующий на основании доверенности, ордера, возражал против удовлетворения требований административного иска в связи с произведенными в установленный срок – 10 ноября 2023 года и 7 декабря 2023 года оплатами в суммах по 6 830 руб., каждая, представив в подтверждение указанных доводов чеки по операциям, а также указывал на необоснованность включение в отрицательное сальдо единого налогового счета недоимок по налогам на доходы физических лиц в сумме 510 848,21 руб, сроком уплаты до апреля, мая 2017 года.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, административный ответчик доверил представление своих интересов представителю, ввиду чего суд в порядке статьи 150, части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска, исходя из следующего.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе, налог на имущество, который в силу ст. 15 НК Российской Федерации местным налогом.
В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 и 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК Российской Федерации, взыскивается с начислением пени.
Во исполнение вышеприведенных требований налоговой инспекцией на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации, исчислен подлежащий уплате налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении вышеназванных объектов налогообложения, о чем 18 сентября 2023 года в личном кабинете налогоплательщика размещено уведомление № 103482538 от 12 августа 2023 года о необходимости в срок до 1 декабря 2023 года уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 830 рублей (л.д.12,13).
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2021 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет у каждого налогоплательщика формируется сальдо ЕНС.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Согласно п. 1 ст. ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).
В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика выставлено требование № 955 по стоянию на 10 мая 2023 года об уплате в срок до 8 июня 2023 года недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам в суме 542 040,21 руб., пени в размере 209 528,12 руб.
Принимая во внимание, что статья 71 НК Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 1 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», у инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования, в связи с чем в отношении впоследствии образовавшейся недоимки по уплате налогов за 2022 год, сроком уплаты до 01.12.2023 г., обязанности сформировать новое требование у налоговой инспекции не возникло.
По причине неуплаты в установленный срок налогов за 2022 год, налоговая инспекция с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации срока, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 167 Санкт-Петербурга от 12 марта 2024 года отменен судебный приказ от 16 февраля 2024 года по административному делу № 2а-84/2024-167 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу задолженности по налогам за 2022 год, пени в размере 33 404,88 руб.
Административный иск в Приморский районный суд Санкт-Петербурга предъявлен налоговым органом 8 июня 2024 года (л.д. 3), т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что транспортный налог за 2022 год в размере 6 830 руб. административным ответчиком оплачен в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, что подтверждается чеками об оплате от 10 ноября 2023 года и 7 декабря 2023 года (в сумме по 6 830 руб., каждый), с указанием в платежном документе УИН №, что соответствует показателю УИН в налоговом уведомлении № 103482538.
В силу п. 1 п. 3 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
По правилам п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Вместе с тем, суд учитывает, что с учетом установленных законодательством налогах и сборах сроков принудительного взыскания недоимок по предшествующим налоговым периодам вплоть до 2020 года, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, у налогового органа отсутствовали основания для включения данных недоимок, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, в сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком транспортный налог за 2022 год оплачен в полном объеме, а также то, что у налогового органа отсутствовали основания для зачисления указанных сумм в счет погашения недоимки за более ранний период, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика соответствующих налогов.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: А.С. Каткова
Мотивированное решение суда изготовлено 2 сентября 2025 года.