Решение по делу № 2А-1090/2025 от 30.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело /________/

УИД 70RS0/________/-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

с участием:

представителя административного истца УФНС России по Томской области - Д.Э., действующего на основании доверенности от /________/ /________/ сроком действия до /________/,

административного ответчика И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к И.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к И.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1819,72 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3226 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общей сумме 5155,30 руб., всего 10201,02 руб.

В обоснование заявленных требований, с учетом уточнений, указано, что И.И. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, подлежащего уплате в общей сумме 6 452 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 19.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налога начислены пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 5155,30 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации О.И.И. направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, пени уплачены не были. 22.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с И.И. в размере 19332,15 руб., который впоследствии отменен определением от 09.08.2024.

От И.И. поступили пояснения, согласно которым поскольку по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 29880,78 руб., то налоговый орган должен был направить требование об уплате задолженности до 05.04.2023. Однако требование об уплате задолженности /________/ было сформировано налоговым органом только 09.07.2203, в связи с чем им пропущен установленный законом срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности с пропуском срока, положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации применению не подлежат. В отношении налогов за 2020 год, 2021 год налоговый орган должен был направить отдельные требования об уплате задолженности в сроки, не позднее трех месяцев после 01.12.2021 и 01.12.2022 соответственно. Доказательства направления требований об уплате задолженности не представлены. Требование об уплате задолженности /________/ по состоянию на 09.07.2023 не может включать в себя недоимку по состоянию на 01.12.2023. После наступления срока уплаты налога за 2022 год налоговый орган должен был направить требование об уплате задолженности в отношении налога за этот период, однако, такого требования не представлено. Сумма недоимки для исчисления пени составляет на 01.01.2023 6885 руб. Полагает, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания пени. Просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

В судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в пояснениях. Дополнительно пояснил, что налоговым органом не соблюден порядок направления требования об уплате задолженности, пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании, в июле 2023 года им не были оплачены налоги за 2020, 2021 годы.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и возражения на него, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, за И.И. зарегистрирован среди прочего объект недвижимости - квартира общей площадью 97,3 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права 10.08.2005).

В адрес И.И. по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 /________/, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости в размере 3 226 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022;

- налоговое уведомление от 19.07.2023 /________/, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости в размере 3 226 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес И.И. по почте заказным письмом направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в общем размере 25930,71 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 19169,67 руб., пени в размере 6761,04 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.11.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени по состоянию 10.04.2024 в размере 5155,30 руб., из которых 1 523 руб. – сумма пени, начисленная до 01.01.2023 (КРСБ), 3632,30 руб. – сумма пени, начисленная после 01.01.2023 (ЕНС).

22.07.2024 мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с И.И. в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2020 по 2022 в сумме 19332,15 руб., в том числе: по налогам – 10111 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за 2022-2024 годы – 9221,15 руб., а также о взыскании в доход муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в размере 386,64 руб., который впоследствии был отменен определением от 09.08.2024.

В настоящее время задолженность И.И. по налогам и пени составляет 10201,02 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1819,72 руб. (с учетом частичной уплаты налога), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3226 руб., пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 5155,30 руб.

В связи с неуплатой И.И. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомлений, выставления требования по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Как следует из требования /________/ об уплате задолженности по состоянию на «09» июля 2023 года, сумма задолженности по налогу, пени на день формирования требования составила 25930,71 руб., срок уплаты задолженности установлен до 28.11.2023, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.05.2024.

С заявлением /________/ от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 15.07.2024, что подтверждается штампом суда на заявлении, то есть с пропуском срока на обращение в суд.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Принимая во внимание, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, пропуск срока является незначительным, с учетом задач административного судопроизводства, суд полагает возможным признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1819,72 руб. (с учетом частичной уплаты налога в сумме 1406,28 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 226 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с И.И. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1819,72 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3226 руб., всего по налогам 5045,72 руб.

Довод административного ответчика о нарушении налоговым органом порядка направления требования об уплате задолженности не нашел своего подтверждения, основан на неверном толковании норм права, в связи с чем признается судом несостоятельным.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с И.И. пени по состоянию на 10.04.2024, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени, образованные до 01.01.2023, в размере 1 523 руб. и пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 3632,30 руб., всего 5155,30 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судебными актами ранее взыскивалась налоговая задолженность с административного ответчика.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 16.03.2018 по делу /________/ с И.И. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в сумме 4052,17 руб., в том числе: 4028 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год, 24,17 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 12.12.2016-19.12.2016.

Согласно ответам судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области К.Н. от 24.03.2025, судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по /________/ М.Н. от 09.04.2025 на запрос суда, исполнительное производство /________/, возбужденное на основании исполнительного документа по делу /________/ в отношении И.И. в пользу ИФНС по ТО (сумма взыскания 4052,17 руб.), окончено 09.10.2020 на основании пункта 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», денежные средства взысканы в полном объеме.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 11.03.2021 по делу /________/ с И.И. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 4912,16 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 855 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в сумме 57,16 руб.

Согласно ответам судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области К.Н. от /________/, судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по /________/ М.В. от 09.04.2025 на запрос суда, исполнительное производство /________/, возбужденное на основании исполнительного документа по делу /________/ в отношении И.И. в пользу ИФНС по ТО (сумма взыскания 4912,16 руб.), окончено /________/ на основании пункта 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», денежные средства взысканы в полном объеме.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 06.10.2022 по делу /________/ с И.И. взыскана задолженность в общей сумме 5024,64 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 976 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48,64 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; в удовлетворении остальной части требований (взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4893 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 70,25 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019) отказано.

На основании указанного судебного акта налоговым органом решением от 29.05.2024 /________/ признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4893 руб., пени в сумме 70,25 руб.

Как следует из ответов УФНС России по Томской области от 14.04.2025, от 24.04.2024 на запрос суда, меры принудительного взыскания по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2020 год не применялись. В связи с зачетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в полном объеме, данная недоимка не включалась в административное исковое заявление после отмены судебного приказа /________/. Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы погашены в 2024 году.

Из представленного административным истцом расчета следует, что по состоянию на 31.12.2022 взысканию подлежат пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 годы. При этом согласно расчету недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 списана налоговым органом 28.12.2019.

В связи с тем, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год погашена в ходе исполнительного производства 09.10.2020, заявление о взыскании задолженности по пени, начисленной на указанную недоимку, после дня формирования требования об уплате недоимки и уплате суммы недоимки, налоговым органом подано с пропуском установленного срока, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год списаны налоговым органом, то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

Определяя размер задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 1807,35 руб., из которых:

964,50 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

672,40 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

252,05 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

24,2 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.20224;

105,80 руб. - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (решения суда от 11.03.2021, от 06.10.2022).

Таким образом, размер пени, образованной до 01.01.2023, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом положений части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, составляет 1 523 руб.

Определяя размер пени по недоимкам за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, суд учитывает следующее.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

С 01.01.2023 пени рассчитываются, исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС.

Размер отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 суд считает возможным принять в сумме 16 716 руб., учитывая, что на 01.01.2023 И.И. не были оплачены налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 855 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 976 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3659 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3226 руб.

Исходя из установленного судом объема налоговой задолженности (совокупной обязанности), имевшейся по состоянию на 01.01.2023, составляющей 16716 руб., с учетом произведенной оплаты 15.02.2023 (4912,16 руб.), начислением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 226 руб. (срок уплаты 01.12.2023), размер пени с 01.01.2023 по 10.04.2024, подлежащей взысканию с И.И., составляет 2344,25 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с И.И. в пользу соответствующего бюджета, составляет 3867,25 руб. (1 523 руб. + 2344,25 руб.).

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности И.И. перед налоговым органом в размере 8912,97 руб.

Принимая во внимание факт неуплаты И.И. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Иные доводы административного ответчика не имеют правового значения, учитывая вышеприведенные обстоятельства, не опровергают установленные судом выводы, а выражают несогласие с ними, что не может являться основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований в указанной части.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с И.Т. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 3 480 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с И.И., проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1819,72 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3226 руб., пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 3867,25 руб., всего 8912,97 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет /________/, БИК /________/ КБК /________/.

Взыскать с И.И. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 3 480 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.