Дело № 2а-869/2023

УИД 23RS0001-01-2023-000918-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Абинск 25 мая 2023 года

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Хомченковой О.И.,

при секретаре Гарегинян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к К.С.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Представитель межрайонной ИФНС № 17 по Краснодарскому краю обратился в Абинский районный суд Краснодарского края с административным иском к К.С.В., в котором просит суд взыскать с К.С.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 11 570 руб., пеня в размере 21 руб. 31 коп., на общую сумму 11 572 руб. 27 коп.

Свои требования мотивировал тем, что ПАО СК «Росгосстрах» в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2 НДФЛ за 2019 год в отношении К.С.В. Согласно данных сведений, ответчиком получен доход в 2019 г. по коду №» (сумма штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 г. «О защите прав потребителей») в сумме 89 000 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 11 570 руб. На основании справки по форме 2-НДФЛ за 2019 г. инспекцией сформулировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому заявителю необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц в размере 11 570 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Указанное сформированное налоговое уведомление отправлено через личный кабинет налогоплательщика. Инспекцией в адрес К.С.В. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено К.С.В. через личный кабинет НПДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что в установленные сроки К.С.В. сумму задолженности по НДФЛ не уплатил, на сумму недоимок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, согласно расчету сумм пени включенной в требование, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 руб. 31 коп. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №116 Абинского района Краснодарского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа и взыскании с К.С.В. задолженности. Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности, который отменен в связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время сумма задолженности ответчиком не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие представителя.

Административный ответчик К.С.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства по административному делу не представил.

Согласно ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с требованиями части 1 статьи 292 КАС РФ, которой установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах, сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно подпункту 1 п.1 ст.213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиками в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученным по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ.

Не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

Согласно абзацу 8 ст.1 ФЗ от 25.04.2002 г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств – договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшему причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Согласно ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Исходя из вышеизложенного, выплаты застрахованному лицу неустойки (штрафа, пени) по решению суда, в связи с нарушением страховой организацией порядка возмещения потерпевшему в результате страхового события, причиненного вреда жизни, здоровью или имуществу, не предусмотрены договором ОСАГО и не являются страховой выплатой.

На основании п.1 ст.201 и ст.212 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также определяемые доходы в виде материальной выгоды.

Установленный ст.217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих обложении. Налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в этом перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки (штрафа, пени), выплачиваемая страховщиком потерпевшему по решению суда, является доходом потерпевшего и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл.23 Кодекса, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г. предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст.41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

ПАО СК «Росгосстрах» в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2 НДФЛ за 2019 год в отношении К.С.В.

Согласно данных сведений, ответчиком получен доход в 2019 г. по коду №» (сумма штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 г. «О защите прав потребителей») в сумме 89 000 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 11 570 руб.

Обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц, подлежащий уплате физическим лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, возложена на налоговые органы по месту жительства этих лиц.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных справок по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

На основании справки по форме 2-НДФЛ за 2019 г. инспекцией сформулировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому заявителю необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц в размере 11 570 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Указанное сформированное налоговое уведомление отправлено через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекцией в адрес К.С.В. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ

Требование направлено К.С.В. через личный кабинет НПДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные сроки К.С.В. сумму задолженности по НДФЛ не уплатил, на сумму недоимок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, согласно расчету сумм пени включенной в требование, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 руб. 31 коп.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №116 Абинского района Краснодарского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа и взыскании с К.С.В. задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности, который отменен в связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по недоимки и задолженности по пени по страховым взносам является законным и обоснованным.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным административным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска составила 463 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска в размере 463 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к К.С.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с К.С.В. № задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 11 570 рублей, пеня в размере 21 рубль 31 коп., на общую сумму 11 572 рубля 27 коп.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>/ КПП 770801001, счет №40102810445370000059, счет №03100643000000018500; Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, ОКАТМО 0; КБК18201061201010000510.

Взыскать с К.С.В. № в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 463 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий О.И.Хомченкова