Дело № 2а-1371/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года г. Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Лисиенкова К.В.,

при секретаре Якуповой А.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11574,70 рублей: в том числе по налогам 2009,00 рублей, пени в размере 9565,70 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой)

налогоплательщиком следующих начислений:

?транспортный налог с физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 1083,00 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 926,00 рублей;

??суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 30.09.2024 по 23.12.2024 в размере 9565,70 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений у должника образовалась задолженность, подлежащая взысканию. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов административным истцом направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке требование не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 360, 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории ЯНАО» на территории ЯНАО установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества:

автомобиль УАЗ31514, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска, дата регистрации права <дата>;

автомобиль Рено Дастер, государственный регистрационный знак №, 2014 года выпуска, дата регистрации права <дата>;

снегоход государственный регистрационный знак № марки Тайга Варяг 550, 2017 года выпуска,

моторная лодка государственный регистрационный знак №, 1977 года выпуска.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В спорный период ФИО1 являлся собственником следующего имущества: гаражи по адресу: г. Салехард, 13,5,7, кадастровый №, площадь 28,4, дата регистрации права 11.08.2020; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 55,8, дата регистрации права 07.06.2016.

По состоянию на 21.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11574,70 рублей: в том числе по налогам 2009,00 рублей, пени в размере 9565,70 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортный налог с физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 1083,00 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 926,00 рублей;

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 30.09.2024 по 23.12.2024 в размере 9565,70 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 27.06.2023 № 885 на сумму 142585,56 руб., установлен срок для добровольного исполнения до 26.07.2023. В связи с неисполнением требования № 885, административным истцом вынесено решение № 940 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требования административного истца, последний обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1 – в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок исполнения требования № установлен до 26.07.2023, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 23.12.2024, то есть в установленный законом срок. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № судебного района Салехардского городского суда от 31.01.2025, вынесенный по административному делу № 2а-0013/2/2025 отменен определением мирового судьи от 13.02.2025. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно сведениям о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 23.12.2024 (дата составления заявления о вынесении судебного приказа N? 20124) пени начислены на сумму совокупной обязанности 166909 руб. 92 коп., за неуплату (не полную уплату):

?Налога на имущество физического лица со сроком уплаты 01.12.2021 в размере 713,00 рублей.

?Налога на имущество физического лица со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1297,00 рублей.

?Транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 1352, 00 рублей.

?Транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 в размере 689,06 рублей.

-Страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 10.01.2022 в размере 8426,00 рублей.

?Страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 09.01.2023 в размере 8766,00 рублей.

?Транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 1083 рублей.

?Налога на имущество физического лица со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 900,00 рублей.

?Страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 31.12 2020 в размере 2394,00 рублей.

?Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 31.12.2020 в размере 26545,00 рублей.

-Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 10.01.2022 в размере 32448,00 рублей.

-Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2023 в размере 34445,00 рублей.

?Налога на имущество физического лица со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 926,00 рублей.

?Транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 1083,00 рублей.

?Страховых взносов в совокупном фиксированном размере со сроком размере 45 842,00 рублей.

Ранее решением Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа по делу № 2а-762/2025 на основании требования от 27.06.2023 № 885 взысканы пени, которые были начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 165 801,92 рублей по состоянию на 30.09.2024.

Согласно пояснениям, представленным административным ответчиком по настоящему административному исковому заявлению, пени начислены на сумму совокупной обязанности 166 909,92 рублей за неуплату тех же налогов, которые были указаны в пояснениях административного ответчика, представленных в рамках рассмотрения административного дела № 2а-762/2025 (идентичные виды налогов, сроки уплаты, суммы).

Налогоплательщик за одно и то же налоговое правонарушение не может подвергаться штрафным санкциям многократно, поскольку это противоречит общеправовому принципу справедливости, согласно которому лицо не может быть дважды подвергнуто взысканию за одно и то же; отступление от данного принципа означает чрезмерные ограничения прав и свобод человека и гражданина, не соответствующие целям защиты конституционно значимых ценностей и интересов, и, по сути, умаление конституционных прав и свобод.

Административным истцом не учтена сумма взысканных пеней в рамках рассмотрения административного дела № 2а-762/2025, что привело к искажению реального размера обязательств налогоплательщика.

Таким образом, пени подлежат начислению на отрицательное сальдо в размере 1108,00 рублей (166 909,92 рублей - 165 801,92 рублей).

Поскольку за период с 11.06.2024 по 30.09.2024 пеня взыскана, то согласно представленным материалам в рамках рассмотрения настоящего дела пеня подлежит взысканию за период с 01.10.2024 по 23.12.2024 (дата заявления от 23.12.2024 № 20124 о вынесении судебного приказа).

Таким образом, разрешая административные исковые требования налогового органа, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика транспортного налога с физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 1083,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 926,00 рублей; пени по налоговым обязательствам в размере 63,16 рублей.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ЯНАО, <адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 2072,16 рублей в том числе по: транспортному налогу с физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 1083,00 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 926,00 рублей; пени по налоговым обязательствам, в размере 63,16 рублей, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Салехардский городской суд.

Мотивированное решение составлено 18.07.2025

Председательствующий К.В. Лисиенков