Решение по делу № 2А-5176/2022 от 27.12.2022 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело№2а-5176/2022

64RS0046-01-2022-007690-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при секретаре Клевцовой К.Ф.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в котором, с учетом уточнения, просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 492руб. и пени в сумме 5,30 (3,60руб. + 1,70);

- транспортный налог за 2020 год в сумме 369 021 руб.

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1199,32 руб.

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 473,58 руб.

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.12.2020 по 23.06.2021 в сумме 11159,42 руб.

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 24.06.2021 по 06.11.2021 в сумме 10768,62 руб.

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 07.11.2021 по 20.12.2021 в сумме 4110,50 руб.

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 20.12.2019 по 02.09.2020 в сумме 18772,71 руб.

- земельный налог за 2020 год в сумме в сумме 68,01 руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц в за период с 18.11.2020 по 06.11.2021 в сумме 3061,51 руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц в за период с 07.11.2021 по 20.12.2021 в сумме 541,18 руб.

общая сумма задолженности 370581,01 руб. по налогу и по пени 50092,14 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям налогового органа налогоплательщик является владельцем имущества:

-OUTLANDER МАХ-ХТ 800-НО; регистрационный номер №

-ХУНДАЙ СОНАТА; регистрационный номер №

-CHEVROLET NIVA; регистрационный номер №

-МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №

-MERCEDES BENZ 0405; регистрационный номер №

-(отсутствует наименование); регистрационный номер №

-МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №

-INFINITI QX56; регистрационный номер №

-ЗИЛ131; регистрационный номер №

-МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 223203; регистрационный номер №

-MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №

-МЕРСЕДЕС-БЕНЦ-0405; регистрационный номер №

-MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №

-MERCEDES-BENZ 0 405; регистрационный номер №

-СКАНИЯ CR 112; регистрационный номер №

-MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №

-ТМЗ 5; регистрационный номер №

-ЛАДА 217130 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №

-YAMAHA VK10D; регистрационный номер №

-Катера; регистрационный номер №

-МЕРСЕДЕС-БЕНЦ; регистрационный номер №

-222709 ; регистрационный номер №

-ИМЯ-М 2234; регистрационный номер №

-222709; регистрационный номер №

-ИМЯ-М 2234; регистрационный номер №

-2108-03; регистрационный номер №

-108-03; регистрационный номер №

-2108-03; регистрационный номер №

-ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №

222709; регистрационный номер №

- квартира по адресу: <адрес>

- гараж по адресу: <адрес>

- жилой дом по адресу: <адрес>

- земельный участок по адресу: <адрес>

и в соответствии со ст. 357, 388 и 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлены:

- налоговое уведомление №88385226 от 16.09.2019 на уплату транспортного налога за 2016-2018 гг. (перерасчет налога);

- налоговое уведомление №26877619 от 11.07.2019 на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год;

- налоговое уведомление №2744942 от 01.09.2020 на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год;

налоговое уведомление №1871242 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачен не был.

В отношении налогоплательщика были начислены пени.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена в отношении налогоплательщика вынесены требования, которые направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы за 2017 г., в связи с продажей четырех автобусов представлена в налоговый орган 30.04.2019 г., без документов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 130000 руб., которая уплачена 14.06.2019 г. При продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб. ФИО3 в 2017 году получил доход от реализации пяти автобусов. Общая сумма дохода составила 1 250 000руб., общая сумма налогового вычета составила 250 000 руб.

ФИО3 в декларации указал продажу четырех автобусов. Договора купли-продажи не представлены. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что указанные в декларации, представленной ФИО3 за 2017 г., отражены автобусы, которые были реализованы в 2018 г. За 2018 г. ФИО3 декларация по форме 3 НДФЛ не представлена. В 2017 г. ФИО3 было реализовано пять автобусов Гос.рег. знак ВА708, №, которые не отражены в декларации 2017 г. Реализованные автобусы принадлежали ФИО3 непродолжительный период времени (с 07.11.2017 г. по 07.12.2017 г). Согласно сведений ГИБДД, сумма продажи автобуса с Гос.рег. знаком № составила 300000 руб., сумма продажи автобуса с Гос.рег. знаком № составила 351000 руб., сумма продажи автобуса с Гос.рег. знаком № составила 351000 руб., сумма продажи автобуса с Гос.рег. знаком № составила 313000 руб., сумма продажи автобуса с Гос.рег. знаком № составила 315000 руб. Общая сумма дохода ФИО3 в 2017 г. составила: по данным налогоплательщика 1 250 000 руб., по данным налогового органа 1 630 000 руб. Сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогового органа – 179 400 руб. (1 380 000.00 *13% (1630000.00 руб.-250000.00 руб.) (п.1 ст.224 НК РФ)), по данным налогоплательщика – 130000.00 руб. (1 250 000.00 руб.– 250000.00). ФИО3 занизил налоговую базу в размере 380 000 руб., следовательно, произошло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет на сумму 49 400 руб. По данным фактам Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности от 17.11.2020 №3523. После получения решения налогового органа доначисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год ФИО3 в установленный законом срок не оплачена.

В отношении налогоплательщика были начислены пени.

Так как добровольная оплата пени не была произведена в отношении налогоплательщика вынесены требования.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п.1 ст.286 КАС РФ, п.1 ст.30 НК РФ, а так же положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21.01.2022 № 01-04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – Положение).

Согласно п.3 Положения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2. Положения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова 02.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-992/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

ФИО3 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 07.04.2022 судебный приказ отменен.

Стороной административного ответчика представлены письменные возражения, согласно которым просит оставить административный иск в части требований о взыскании с административного ответчика пеней за 2021 год в сумме 27 388,32 рублей (17 093,20 рубля + 10 295,12 рублей) без рассмотрения, указав, что из материалов приказного производства по делу № 2а-992/2022, а именно из заявления административного истца № 184 о вынесении судебного приказа от 08.02.2022 года, судебного приказа от 02 марта 2022 года по названному административному делу, определения об отмене судебного приказа от 07 апреля 2022 года следует, что налоговый орган обращался за вынесением судебного приказа о взыскании с Д.В. Фремке пеней за неуплату налога на доходы физических лиц в 2020 году, пеней за неуплату транспортного налога с физических лиц в 2020 году за период с 2016 года по 2020 год. Таким образом, административным истцом нарушен порядок взыскания налоговых санкций и платежей при предъявлении настоящего административного искового заявления, ИФНС не обращалась в суд за вынесением судебного приказа о взыскании с Д.В. Фремке пеней за 2021 год, в связи с чем, исковое заявление ИФНС в части требований о взыскании с административного ответчика пеней за 2021 год в сумме 17 093,20 рублей (1 199,32 руб. + 473,58 руб. + 10768,62 руб. + 4 110,50 руб. + 541,18 руб.) должно быть оставлено судом без рассмотрения на основании ст. 196 КАС РФ.

Кроме того, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.12.2020 года по 23.06.2021 года, указанные административным истцом в иске в сумме 11 159, 42 рублей могут быть взысканы с Д.В. Фремке за период с 16.12.2020 года по 31.12.2020 года только в сумме 863 рубля 30 копеек. В части взыскания пеней в сумме 10 295, 12 рублей (11 159, 42 руб. – 863, 30 руб.) за указанный период, исковое заявление ИФНС также должно быть оставлено судом без рассмотрения по названным выше основаниям.

Также расчет транспортного налога в заявленном административным истцом размере – 430 422 рубля за 2018 год, произведен необоснованно (лист 7 пояснений от 07.12.2022 года). Так, согласно административному исковому заявлению с учетом пояснений Межрайонной ИФНС России № 23, Д.В. Фремке в 2018 году являлся в том числе собственником транспортных средств под следующими г.р.з: №. Однако 07.12.2017 года данные транспортные средства проданы другому лицу о чём РИО ГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области административному ответчику выдана справка о регистрационных операциях автотранспорта, зарегистрированного на имя ФИО3 за период с 2002 года по 2020 год.

Между тем, административным истцом необоснованно включены отчужденные в 2017 году ТС и суммы транспортного налога за 2018 год в налоговое уведомление № 26877619 от 11.07.2019 года, всего на общую сумму 12 269 руб., исходя из следующего расчета:

4 884 руб. (ТС №) + 1 260 руб. (ТС №) + 1085 (ТС №) + 5 040 руб. (ТС №).

Таким образом, транспортный налог за 2018 год Д.В. Фремке составляет 418 153 руб.: 430 422 руб. - 12 269 руб.

Согласно расчету ИФНС на 16.12.2020 г. транспортного налога за 2018 год с учетом вычета оплат и переплат Д.В. Фремке составляет 406 731,16 руб.

В связи с тем, что в эту сумму, также вошло 12 269 рублей (транспортный налог на названные выше проданные Д.В. Фремке в 2017 году транспортные средства) для верного начисления суммы пени необходимо из 406 731, 16 рублей вычесть 12 269 рублей. Именно на сумму 394 462,16 рублей с указанного истцом периода подлежат начислению пени.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала уточненные исковые требования по доводам, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика с требованиями не согласилась по доводам, изложенным в возражениях.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося лица.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, обозрев дело №2а-992/22 мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Саратова, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено следующее.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем следующих транспортных средств, в связи с чем были произведены соответствующие начисления.

Расчет, произведенных начислений по требованию №67313 от 15.12.2021:

Исчисление транспортного налога происходило по формуле Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения /12=сумма налога.

за 2020 год

OUTLANDER MAX-XT 800-HO, рег. №№ 63 л.с. = 63 л.с. (налоговая база) *50 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 3150 руб.

ХУНДАЙ СОНАТА, рег. №№ 172 л.с. = 172 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка)* 12/12 = 8600 руб.

CHEVROLET NIVA, рег. №№ 80 л.с. = 80 л.с. (налоговая база) *14 руб. (налоговая ставка) * 12/12=1120 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег.№№ 210 л.с. = 210 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12=17 220 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег.№№ 200 л.с.= 200 л.с. (налоговая база) *42 руб.(налоговая ставка)*12/12=8400 руб.

№, 83 л.с. = 83 л.с. (налоговая база) * 210 руб. (налоговая ставка) = 17 430 руб.

Гидроцикл Sea doo, рег. №№ 215 л.с.= 215 л.с. (налоговая база) * 410 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 88 150 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №№, 217 л.с. = 217 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 17 794 руб.

ИНФИНИТИ QX56, рег. №№, 405 л.с. = 405 л.с. (налоговая база) * 150 руб. (налоговая ставка)*9/12 = 45562,5 = 45 563 руб. (округление до целых чисел)

ЗИЛ 131, рег. №№ 150 л.с. = 150 л.с. (налоговая база) * 37 руб. (налоговая ставка)*11/12=5087,5 руб. = 5088 руб. (округление до целых чисел)

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №№, 299 л.с. = 299 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 24 518 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег.№№ 480 л.с.= 480 л.с. (налоговая база) *82 руб. (налоговая ставка)*7/12 = 22 960 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №№ 299 л.с.= 299 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)*11/12=22 474,8 руб. = 22 475 руб. (округление до целых чисел)

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №№ 82 л.с. = 204 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)*12/12= 16 728 руб.

СКАНИЯ, рег. №№ 250 л.с. = 250 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)* 7/12= 11 958 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег.№№ 240 л.с. = 240 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)*11/12 = 18 040 руб.

ТМЗ 5, рег. №АО64, 12 л.с. = 12 л.с. (налоговая база) * 4 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 48 руб.

YAMAHA VK10D, рег. №, 115 л.с. = 115 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка)*12/12= 5 750 руб.

Катера, рег. №№, 220 л.с. = 220 л.с. (налоговая база) * 200 руб. (налоговая ставка) *12/12= 44 000 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, №, 280 л.с. = 280 л.с. (налоговая база) * 82 руб. = 22 960 руб.

2108-03, рег. № 131 л.с. = 131 л.с. (налоговая база) * 42 руб. *12/12= 5 502 руб.

2108-03, рег.№, 131 л.с. = 131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, 97,90 л.с. = 97,90 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *12/12 = 1370,6 руб. = 1371 руб. (округление до целых чисел).

итого = 3 150 руб. + 8 600 руб. + 1 120 руб. + 17 220 руб. + 8 400 руб. + 17 430 руб. + 88 150 руб. + 17 794 руб. + 45 563 руб. + 5 088 руб. + 24 518 руб. + 22 960 руб. + 22 475 руб. +16 728 руб. + 15 334 руб. + 11 958 руб. + 18 040 руб. + 48 руб. + 5 750 руб. + 44 000 руб. +22 960 руб. + 5 502 руб. + 5 502 руб. + 5 502 руб. + 5 502 руб. + 5 502 руб. + 5 502 руб. +5 502 руб. + 1371 руб. = 457 171 руб.

Гидроцикл Sea Doo (регистрационный номер №) снят с учета с 15 октября 2007г., Инспекцией произведен перерасчет транспортного налога по указанному транспортному средству.

Таким образом, актуальная сумма начислений по транспортному налогу за 2020 год составляет - 457 171 руб. (общая сумма начислений) - 88 150 руб. (начисления за Гидроцикл Sea Doo)= 369 021 руб.

Так, из материалов дела следует, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем недвижимого имущества:

- квартира по адресу: <адрес>, неж.помещение;

- гараж по адресу: <адрес>

- жилой дом по адресу: <адрес>

- земельный участок по адресу: <адрес>

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлены:

- налоговое уведомление №88385226 от 16.09.2019 на уплату транспортного налога за 2016-2018 гг. (перерасчет налога);

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В отношении налогоплательщика были начислены

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,60 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,70 руб. за период с 15.12.2021 по 20.12.2021;

- пени по транспортному налогу сумме 14 098,18 руб. за период с 13.01.2021 по 23.06.2021, пени по транспортному налогу в сумме 121,58 руб. за период с 11.02.2020 по 23.06.2021, пени по транспортному налогу в сумме 7 804,06 руб. за период с 27.12.2019 по 23.06.2021, пени по транспортному налогу в сумме 7 674,78 руб. за период с 27.12.2019 по 23.06.2021, пени по транспортному налогу в сумме 7 858,07 руб. за период с 27.12.2019 по 23.06.2021, пени по транспортному налогу в сумме 18 180,71 руб. за период с 27.12.2019 по 02.09.2020, пени по транспортному налогу в сумме 3 061,51 руб. за период с 18.11.2020 по 06.11.2021, пени по транспортному налогу в сумме 2 551,11 руб. за период с 24.06.2021 по 06.11.2021, пени по транспортному налогу в сумме 2 509,76 руб. за период с 24.06.2021 по 06.11.2021, пени по транспортному налогу в сумме 2 515,65 руб. за период с 24.06.2021 по 06.11.2021, пени по транспортному налогу в сумме 44,54 руб. за период с 24.06.2021 по 06.11.2021, пени по транспортному налогу в сумме 14 040,49 руб. за период с 24.06.2021 по 06.11.2021, пени по транспортному налогу в сумме 1 485,81 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по транспортному налогу в сумме 2 509,76 руб. за период с 24.06.2021 по 06.11.2021, пени по транспортному налогу в сумме 951,09 руб. за период с 07.11.2021 по 20.12.2021, пени по транспортному налогу в сумме 948,87 руб. за период с 07.11.2021 по 20.12.2021, пени по транспортному налогу в сумме 912,53 руб. за период с 07.11.2021 по 20.12.2021, пени по транспортному налогу в сумме 16,84 руб. за период с 07.11.2021 по 20.12.2021, пени по транспортному налогу в сумме 5 308,28 руб. за период с 07.11.2021 по 20.12.2021, пени по транспортному налогу в сумме 700,99 руб. за период с 15.12.2021 по 20.12.2021.

На основании ст. 207 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы за 2017 г., в связи с продажей четырех автобусов представлена в налоговый орган 30.04.2019 г., без документов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 130000 руб., которая уплачена 14.06.2019 г. В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В соответствий с пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Таким образом, при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб.

В соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п. 1 ст.220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании имеющихся в инспекции сведений, ФИО3 в 2017 году получил доход от реализации пяти автобусов.

На основании представленной деклараций установлено, что общая сумма дохода составила 1 250 000 руб., общая сумма налогового вычета, заявленная в соответствии с пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ составила 250 000 руб.

ФИО3 в декларации указал продажу четырех автобусов (гос.рег. знак №). Договора купли-продажи не представлены.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что указанные в декларации, представленной ФИО3 за 2017 г., отражены автобусы, которые были реализованы в 2018 г.

За 2018 г. ФИО3 декларация по форме 3 НДФЛ не представлена.

На основании сведений содержащихся в информационных ресурсах инспекции, представленных ГИБДД по Саратовской области, установлено, что в 2017 г. ФИО3 было реализовано пять автобусов гос.рег. знак №, которые не отражены в декларации 2017 г.

Реализованные автобусы принадлежали ФИО3 непродолжительный период времени (с 07.11.2017 г. по 07.12.2017 г). Согласно сведений ГИБДД, сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 300000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 351000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 351000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 313000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 315000 руб. На основании вышеизложенного, общая сумма дохода ФИО3 в 2017 г. составила:

- по данным налогоплательщика 1 250 000.00 руб.

- по данным налогового органа 1 630 000.00 руб.

На основании пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогового органа – 179 400 руб. (1 380 000.00 *13% (1630000.00 руб.-250000.00 руб.) (п.1 ст.224 НК РФ)), по данным налогоплательщика – 130000.00 руб. (1 250 000.00 руб.– 250000.00).

Так как вышеуказанные автобусы принадлежали на основании договоров дарения, соответственно имущественный вычет в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов не применяется.

Таким образом, в нарушение ст. 208, 210,220 РФ ФИО3 занизил налоговую базу в размере 380 000 руб., следовательно, произошло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет на сумму 49 400 руб.

По фактам, изложенным выше Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности от 17.11.2020 №3523.

После получения решения налогового органа доначисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год ФИО3 в установленный законом срок не оплачена.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В отношении налогоплательщика были начислены пени по транспортному налогу за 2020 год:

- за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (13 дней просрочки) = 369 021 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (7,50% ставка ЦБ /300)= 369 021 * 13* (0,0750/300)=1199,32 руб.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем следующих земельных участков, в связи с чем были произведены соответствующие начисления:

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2020 год

земельного участка по адресу <адрес> = 56 298 руб. (кадастровая стоимость) * 0,30% (налоговая ставка)*12/12*1 = 168руб.

Однако согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога исчисленная за 2019 год за данный земельный участок составила 26,00, с учетом вышеизложенного сумма к уплате по земельному налогу за 2020 год составляет 26*110%= 28,6 руб.

земельного участка по адресу <адрес> = 60 116 руб. (кадастровая стоимость) * 0,30% (налоговая ставка)*12/12*1 = 180,3 руб.

Сумма налога исчисленная за 2019 год за данный земельный участок составила 27,00, с учетом вышеизложенного сумма к уплате по земельному налогу за 2020 год составляет 26*110%= 29,7 руб. = 30 руб. (округление до целых чисел).

земельного участка по адресу <адрес> = 88 708 руб. (кадастровая стоимость) * 0,30% (налоговая ставка)*12/12*1 = 266 руб.

Сумма налога исчисленная за 2019 год за данный земельный участок составила 41,00, с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по земельному налогу за 2020 год составляет 41*110%= 45 руб.

итого = 28 руб. + 30 руб. + 45 руб. = 103 руб.

С учетом имеющейся переплаты в размере 34,99 руб. сумма начислений по земельному налогу за 2020 год составила 103 руб. – 34,99 руб. = 68,01 руб.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем следующих объектов, в связи с чем были произведены соответствующие начисления:

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения /12 * доля в праве (* при наличии коэффициента к налоговому периоду)= сумма налога.

за 2020 год

квартиры по адресу <адрес>

жилого дома по адресу <адрес>

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога за квартиру по адресу <адрес> за 2019 год составляла 67 руб., с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за данный объект за 2020 год = 67 руб. *110%=73 руб.

Сумма налога за жилой дом по адресу <адрес> за 2019 год составляла 87 руб., с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за данный объект за 2020 год = 87 руб. *110%=96 руб. (округление до целых чисел).

Сумма налога за жилой дом по адресу <адрес> за 2019 год составляла 920 руб., с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за данный объект за 2020 год = 920 руб. *110%=1012 руб. (округление до целых чисел).

гаража по адресу <адрес> = 517 742 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка)*12/12*1*0,6=311 руб. (округление до целых чисел)

итого – 73 руб. + 311 руб. + 96 руб. + 1012 руб. = 1492 руб.

по ОКТМО 63643428 - 1 108 руб. (1012 руб. + 96 руб.)

по ОКТМО 63701000 - 384 руб. (73 руб. +311 руб.)

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В отношении налогоплательщика были начислены пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 1108 руб. за 2020 год:

- за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (13 дней просрочки) = 1108 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (7,50% ставка ЦБ /300)= 1108 * 13* (0,0750/300)=3,60 руб.

Расчет, произведенных начислений по требованию №44751 от 24.06.2021:

за 2018 год

OUTLANDER MAX-XT 800-HO, рег. №, 63 л.с. = 63 л.с. (налоговая база) *50 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 3150 руб.

ХУНДАЙ СОНАТА, рег. №, 172 л.с. = 172 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка)* 12/12 = 8600 руб.

CHEVROLET NIVA, рег. № 80 л.с. = 80 л.с. (налоговая база) *14 руб. (налоговая ставка) * 12/12=1120 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, №, 210 л.с. = 210 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12=17 220 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, №, 200 л.с.= 200 л.с. (налоговая база) *42 руб.(налоговая ставка)*12/12=8400 руб.

№, 83 л.с. = 83 л.с. (налоговая база) * 210 руб. (налоговая ставка) = 17 430 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. № 217 л.с. = 217 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 17 794 руб.

ИНФИНИТИ QX56, рег. №, 405 л.с. = 405 л.с. (налоговая база) * 150 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 60 750 руб.

ЗИЛ 131, рег. №, 150 л.с. = 150 л.с. ( налоговая база) * 37 руб. (налоговая ставка)*12/12=5 550 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 223203, рег. №, 109 л.с. = 109 л.с. *42 руб. (налоговая ставка)*8/12=3 052 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №, 299 л.с. = 299 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 24 518 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег.№, 480 л.с.= 480 л.с. (налоговая база) *82 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 39 360 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №, 299 л.с.= 299 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)*12/12=24 518 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №, 82 л.с. = 204 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)*12/12= 16 728 руб.

СКАНИЯ, рег. №, 250 л.с. = 250 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)* 12/12= 20 500 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №, 82 л.с. = 240л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)*12/12= 19 680 руб.

ТМЗ 5, рег. №, 12 л.с. = 12 л.с. (налоговая база) * 4 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 48 руб.

YAMAHA VK10D, рег. №, 115 л.с. = 115 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка)*12/12= 5 750 руб.

Катера, рег. №, 220 л.с. = 220 л.с. (налоговая база) * 200 руб. (налоговая ставка) *12/12= 44 000 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, №, 280 л.с. = 280 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) = 22 960 руб.

222709, рег. №,155,04 л.с. = 155,04 л.с. (налоговая база) *42 руб. (налоговая ставка)*9/12=4883,74=4884 руб.

ИМЯ-М 2234, рег. №, 120 л.с.= 120 л.с (налоговая база) *42 руб. (налоговая ставка)*1/12= 420 руб.

ИМЯ-М 2234, рег. №, 120 л.с.= 120 л.с (налоговая база) *42 руб. (налоговая ставка)*3/12= 1260 руб.

222709, рег. №,155,04 л.с. = 155,04 л.с. (налоговая база) *42 руб. (налоговая ставка)*2/12=1085 руб.

ИМЯ-М 2234, рег. №, 120 л.с.= 120 л.с (налоговая база) *42 руб. (налоговая ставка)*12/12= 5040 руб.

2108-03, рег. №, 131 л.с. = 131 л.с. (налоговая база) * 42 руб. *12/12= 5 502 руб.

2108-03, рег.№, 131 л.с. = 131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

2108-03, рег.№ 131 л.с. = 131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, рег. №= 97,90 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *1/12 = 114 руб.

97,00 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *7/12 = 792 руб.

114 руб. + 792 руб. = 906 руб.

ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, рег. №=97,90 л.с. (налоговая база) *14 (налоговая ставка)*4/12=457 руб.

итого = 3150 руб. + 8600 руб.+ 1120 руб.+ 17 220 руб. + 8400 руб. + 17 430 руб. + 17 794 руб. + 60 750 руб. + 5 550 руб. + 3052 руб. + 24 518 руб. + 39 360 руб. + 24 518 руб. + 16 728 руб. + 16 728 руб. + 20 500 руб. + 19 680 руб. + 48 руб. + 906 руб. + 5750 руб. + 44 000 руб. + 22 960 руб. + 4 884 руб. + 420 руб. + 1260 руб. + 1085 руб. + 5040 руб. + 5502 руб. + 5502 руб. + 5502 руб. + 5502 руб. + 5502 руб. + 5502 руб. + 5502 руб.+457 руб. = 430 422 руб.

Начисления по пени были произведены с 20.12.2019 по 02.09.2020 в сумме 18 772,71 руб.

за 2019 год

OUTLANDER MAX-XT 800-HO, рег№, 63 л.с. = 63 л.с. (налоговая база) *50 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 3150 руб.

ХУНДАЙ СОНАТА, рег. №, 172 л.с. = 172 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка)* 12/12 = 8600 руб.

CHEVROLET NIVA, рег. № 80 л.с. = 80 л.с. (налоговая база) *14 руб. (налоговая ставка) * 12/12=1120 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, №, 210 л.с. = 210 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12=17 220 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405№, 200 л.с.= 200 л.с. (налоговая база) *42 руб.(налоговая ставка)*12/12=8400 руб.

№, 83 л.с. = 83 л.с. (налоговая база) * 210 руб. (налоговая ставка) = 17 430 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №, 217 л.с. = 217 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 17 794 руб.

ИНФИНИТИ QX56, рег. №№, 405 л.с. = 405 л.с. (налоговая база) * 150 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 60 750 руб.

ЗИЛ 131, рег. №№, 150 л.с. = 150 л.с. ( налоговая база) * 37 руб. (налоговая ставка)*12/12=5 550 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 223203, рег. №№ 109 л.с. = 109 л.с. *42 руб. (налоговая ставка)*10/12=3 815 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №№ 299 л.с. = 299 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 24 518 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег.№№ 480 л.с.= 480 л.с. (налоговая база) *82 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 39 360 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №№, 299 л.с.= 299 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)*12/12=24 518 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №№, 82 л.с. = 204 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)*12/12= 16 728 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №№ 82 л.с. = 204 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)*12/12= 16 728 руб.

СКАНИЯ, рег. №№, 250 л.с. = 250 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)* 12/12= 20 500 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, рег. №№ 82 л.с. = 240л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка)*12/12= 19 680 руб.

ТМЗ 5, рег. №, 12 л.с. = 12 л.с. (налоговая база) * 4 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 48 руб.

YAMAHA VK10D, рег. № 115 л.с. = 115 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка)*12/12= 5 750 руб.

Катера, рег. №№, 220 л.с. = 220 л.с. (налоговая база) * 200 руб. (налоговая ставка) *12/12= 44 000 руб.

МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405, №, 280 л.с. = 280 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) = 22 960 руб.

2108-03, рег. № 131 л.с. = 131 л.с. (налоговая база) * 42 руб. *12/12= 5 502 руб.

2108-03, рег.№, 131 л.с. = 131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

2108-03, рег№, 131 л.с. = 131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

2108-03, рег.№ 131 л.с. = 131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, рег. №=97,90 л.с. (налоговая база) *14 (налоговая ставка)*12/12=1371 руб.

Гидроцикл Sea doo, рег. №, 215 л.с.= 215 л.с. (налоговая база) * 410 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 88 150 руб.

итого = 3150 руб. + 8600 руб. + 1120 руб. + 17 220 руб. + 8 400 руб. + 17 430 руб. + 88 150 руб. + 17 794 руб. + 60 750 руб. +5 550 руб. + 3815 руб. + 24 518 руб. +39 360 руб. + 24 518 руб. + 16 728 руб. + 16 728 руб. + 20 500 руб. + 19 680 руб. +48 руб. + 5750 руб. + 44 000 руб. + 22 960 руб. + 5502 руб. + 5502 руб. + 5502 руб. + 5502 руб. + 5502 руб. + 5502 руб. +5502 руб. +1371 руб. = 506 654 руб.

Гидроцикл Sea Doo (регистрационный номер №) снят с учета с 15.10.2007г., Инспекцией произведен перерасчет транспортного налога по указанному транспортному средству.

Таким образом, актуальная сумма начислений по транспортному налогу за 2019 год составляет - 506 654 руб. (общая сумма начислений) - 88 150 руб. (начисления за Гидроцикл Sea Doo)= 418 504 руб.

Также по начислениям за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 произведено 11.11.2022 уменьшение налога по решению ВНО в размере 11 772, 84руб. итого – 418 504 руб. - 11 772, 84 руб. = 406 731,16 руб.

Начисления по пени были произведены с 16.12.2020 по 23.06.2021 в сумме 11159,42 руб.

Расчет произведенных начислений по требованию №58792 от 07.11.2021:

На основании ст. 207 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы за 2017 г., в связи с продажей четырех автобусов представлена в налоговый орган 30.04.2019 г., без документов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 130000 руб., которая уплачена 14.06.2019 г. В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

На основании имеющихся в инспекции сведений, ФИО3 в 2017 году получил доход от реализации пяти автобусов.

ФИО3 в декларации указал продажу четырех автобусов (гос.рег. знак №). Договора купли-продажи не представлены.

За 2018 г. ФИО3 декларация по форме 3 НДФЛ не представлена.

На основании сведений содержащихся в информационных ресурсах инспекции, представленных ГИБДД по Саратовской области, установлено, что в 2017 г. ФИО3 было реализовано пять автобусов Гос.рег. знак №, которые не отражены в декларации 2017 г.

Реализованные автобусы принадлежали ФИО3 непродолжительный период времени (с 07.11.2017 г. по 07.12.2017 г). Согласно сведений ГИБДД, сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 300000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 351000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 351000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком <***> составила 313000 руб., сумма продажи автобуса с гос.рег. знаком № составила 315000 руб. На основании вышеизложенного, общая сумма дохода ФИО3 в 2017 г. составила:

- по данным налогоплательщика 1 250 000.00 руб.

- по данным налогового органа 1 630 000.00 руб.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора

Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В отношении налогоплательщика были начислены пени по налогу на доходы физических лиц :

за период с 18.11.2020 по 21.03.2021 (124 дня просрочки) = 49400,00 руб. (сумма задолженности) * (4,25%( Ставка ЦБ)/300)*124 дн.=867,79 руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 49400,00 руб. (сумма задолженности) * (4,50%( Ставка ЦБ)/300)*35 дн.=259,35 руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 49400,00 руб. (сумма задолженности) * (5,00%( Ставка ЦБ)/300)*50 дн.=411,67 руб.

за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 49400,00 руб. (сумма задолженности) * (5,50%( Ставка ЦБ)/300)*41 дн.=371,32 руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 49400,00 руб. (сумма задолженности) * (6,50%( Ставка ЦБ)/300)*49 дн.=524,46 руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дня просрочки) = 49400,00 руб. (сумма задолженности) * (6,75%( Ставка ЦБ)/300)*42 дн.=466,83 руб.

за период с 25.10.2021 по 31.10.2021 (7 дней просрочки) = 49400,00 руб. (сумма задолженности) * (7,50%( Ставка ЦБ)/300)*7 дн.=86,45 руб.

01.11.2021 - Уплачено налога в размере 309,51 руб., итого сумма задолженности составила 49400,00 руб. – 309,51= 49090,49 руб.

за период с 01.11.2021 по 06.11.2021 (6 дней просрочки) = 49090,49 руб. (сумма задолженности) * (7,50%( Ставка ЦБ)/300)*6 дн.=73,64 руб.

итого = 867,79 руб. + 259,35 руб. + 411,67 руб. + 371,32 руб. + 524,46 руб. + 466,83 руб. + 86,45 руб. +73,64 руб. = 3061,51 руб.

По строке №2 требования №58792 от 07.11.2021 г. задолженность по транспортному налогу сложилась из задолженностей по пени, начисленных на следующие суммы недоимки:

2554,29 руб. начислено на сумму 86000 руб. – 2016 год (за Гидроцикл Sea Doo);

2515,65 руб. начислено на сумму 88692 руб. – 2017 год (за Гидроцикл Sea Doo);

2557,97 руб. начислено на сумму 88150 руб. – 2018 год (за Гидроцикл Sea Doo);

14040,49 руб. начислено на общую сумму задолженности за 2019 год в размере 506 654 руб.

В связи с перерасчетом транспортного налога по транспортному средству Гидроцикл Sea Doo пени были уменьшены.

Пени за 2019 год, начисленные с 24.06.2021 г. по 06.11.2021 г. были также пересчитаны с учетом снятия с учета Гидроцикла Sea Doo и произведенных в указанный период оплат (указаны в расчете к требованию №44751 от 24.06.2021). Актуальная сумма задолженности по пени за вышеуказанный период составил 10 768,62 руб. Расчет пени в приложении.

Расчет произведенных начислений по требованию №93763 от 21.12.2021 г.:

По строке №1 требования пени начислены на задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 49400 руб.

Данные начисления по пени являются продолжением начислений, указанных в требовании №58792 от 07.11.2021.

01.11.2021 - Уплачено налога в размере 309,51 руб., итого сумма задолженности составила 49400,00 руб. – 309,51= 49090,49 руб.

за период с 07.11.2021 по 18.11.2021 (12 дней просрочки) = 49090,49 руб. (сумма задолженности) * (7,50%( Ставка ЦБ)/300)*12 дн.=147,27 руб.

19.11.2021 - Уплачено налога в размере 56,11 руб., итого сумма задолженности составила 49090,49 – 56,11руб.=49034,38 руб.

за период с 19.11.2021 по 19.12.2021 (31 день просрочки) = 49034,38 руб. (сумма задолженности) * (7,50%( Ставка ЦБ)/300)*31 дн.=380,02 руб.

за период 20.12.2021 (1 день просрочки) = 49034,38 руб. (сумма задолженности) * (8,50%( Ставка ЦБ)/300)*1 дн.=13,89 руб.

итого – 147,27 руб. + 380,02 руб. + 13,89 руб. = 541,18 руб.

По строке №2 требования №93763 от 21.12.2021 г. задолженность по транспортному налогу сложилась из задолженностей по пени, начисленных на следующие суммы недоимки:

948,87 руб. начислено на сумму 86000 руб. – 2016 год (за Гидроцикл Sea Doo);

967,91 руб. начислено на сумму 88692 руб. – 2017 год (за Гидроцикл Sea Doo);

919,67 руб. начислено на сумму 88150 руб. – 2018 год (за Гидроцикл Sea Doo);

5308 руб. начислено на общую сумму задолженности за 2019 год в размере 506 654 руб.

700,99 руб. начислено на общую сумму задолженности за 2020 год в размере 457 171 руб.

В связи с перерасчетом транспортного налога по транспортному средству Гидроцикл Sea Doo пени были уменьшены.

Пени за 2019 год, начисленные с 07.11.2021 г. по 20.12.2021 были также пересчитаны с учетом снятия с учета Гидроцикла Sea Doo и произведенных в указанный период оплат (указаны в расчете к требованию №44751 от 24.06.2021). Актуальная сумма задолженности по пени за вышеуказанный период составил 4110,50 руб.

за период с 07.11.2021 по 19.12.2021 (42 дня просрочки) = 381190,16 руб. (сумма задолженности) * (7,50%( Ставка ЦБ)/300)*42 дн.=4002,50 руб.

за период с 20.12.2021 по 20.12.2021 (1 день просрочки) = 381190,16 руб. (сумма задолженности) * (8,50%( Ставка ЦБ)/300)*1 дн.=108,00 руб.

итого – 4002,50 руб. + 108,00 руб. = 4110,50 руб.

Пени за 2020 год, начисленные с 15.12.2021 г. по 20.12.2021 были также пересчитаны с учетом снятия с учета Гидроцикла Sea Doo и произведенных в указанный период оплат. Актуальная сумма задолженности по пени за вышеуказанный период составил 473,58 руб.

за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (4 дня просрочки) = 369021 руб. (сумма задолженности) * (7,50%( Ставка ЦБ)/300)*4 дн.=369,02 руб.

за период с 20.12.2021 по 20.12.2021 (1 день просрочки) = 369021руб. (сумма задолженности) * (8,50%( Ставка ЦБ)/300)*1 дн.=104,56 руб.

итого – 369,02 руб. + 104,56 руб. = 473,58 руб.

По строке №3 требования №93763 от 21.12.2021 г.:

задолженность по ОКТМО 63643428 - 1 108 руб. (1012 руб. + 96 руб.)

- за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 (5 дней просрочки) = 1108 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,50% ставка ЦБ /300)= 1108 * 5* (0,0750/300)=1,38 руб.

- за период с 20.12.2021 по 20.12.2021 (1 дней просрочки) = 1108 руб. (сумма неуплаченного налога) * 1 дн. * (8,50% ставка ЦБ /300)= 1108 * 5* (0,0850/300)=0,31 руб.

итого – 1,38 руб. + 0,31 руб. = 1,69 руб.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесены

- требование №44751 от 24.06.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 56 335,87 руб.

- требование №58792 от 07.11.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 24 729,91 руб.

- требование №93763 от 21.12.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 9 388,60 руб.

- требование №67313 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 457 171,00 руб., соответствующие пени в сумме 1 458,81 руб.; налога на имущество за 2020 год в сумме 1 492,00 руб., соответствующих пени в сумме 3,60 руб.; земельного налога за 2020 год в сумме 68,01 руб.

Указанные требования направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовыми реестрами на отправку почтовых отправлений.

ФИО3 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан в суд 06.10.2022.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам, пени.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7 406руб. 73коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 492руб. и пени в сумме 5,30 (3,60руб. + 1,70); транспортный налог за 2020 год в сумме 369 021 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1199,32 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 473,58 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.12.2020 по 23.06.2021 в сумме 11159,42 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 24.06.2021 по 06.11.2021 в сумме 10768,62 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 07.11.2021 по 20.12.2021 в сумме 4110,50 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 20.12.2019 по 02.09.2020 в сумме 18772,71 руб., земельный налог за 2020 год в сумме в сумме 68,01 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в за период с 18.11.2020 по 06.11.2021 в сумме 3061,51 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 07.11.2021 по 20.12.2021 в сумме 541,18 руб., в общей сумме задолженности по налогу 370 581,01 руб., пени 50 092,14 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 7 406руб. 73коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2022 года.

Судья