УИД 71RS0017-01-2025-000807-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 октября 2025 г. пос. Дубна Тульской области
ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе
председательствующего судьи Никифоровой О.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-667/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, о взыскании пени за счет имущества физического лица, о признании задолженности по пени безнадежной к взысканию,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в его обоснование на то, что в 2017, 2018, 2019 г.г. ФИО3 являлся собственником транспортных средств, за который был начислен транспортный налог. Обязанность по уплате в установленный срок транспортного налога налогоплательщиком не выполнена, в связи с чем начислены пени и выставлено требование, которое не было исполнено. В связи с чем с ФИО3 по судебным приказам взыскивался транспортный налог за 2017 г. в размере 16523 руб., за 2018 г. в размере 16523 руб., за 2019 г. в размере 8261 руб., а также пени. В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета 25.09.2023 ФИО3 выставлено требование № на сумму 53529,22 руб. со сроком исполнения до 28.12.2023, которое не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, однако в выдаче судебного приказа было отказано. До настоящего времени задолженность по обязательным платежам и санкциям ФИО3 в полном объеме не погашена.
Просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд, а также взыскать с ФИО3 за счет имущества физического лица пени в размере 6414,09 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017,2019 г.г., за период с 18.04.2024 по 27.05.2025, признать безнадежной ко взысканию задолженность по пени в размере 4276,16 руб., начисленные за период с 18.04.2024 по 27.05.2025 на списанную задолженность по транспортному налогу за 2018 г.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, сведений об уважительных причинах неявки суду не представил, об отложении судебного заседания ходатайств не заявлял.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы административного дела, руководствуясь ст. 62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст. 14 КАС РФ, а также требованиями ст. 178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ). Однако, в ряде случае обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
Исходя из ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы МСУ, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО3 является плательщиком транспортного налога, поскольку он в 2017, 2018, 6 месяцев 2019 г.г. являлся собственником транспортного средства - автомобиля Форд Мондео, г.р.з. Р544КВ71, дата регистрации права 05.01.2014, дата утраты права 19.06.2019.
Ст. 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 Кодекса.
Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2017, 2018, 2019 г.г. ФИО3 исчислен транспортный налог и по месту жительства направлены налоговые уведомления № от 18.07.2018 на сумму 16523 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, № от 04.07.2019 на сумму 16523 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, № от 03.08.2020 на сумму 8261 руб.
Административным ответчиком не был уплачен транспортный налог за указанный период, в связи с чем были начислены пени, выставлены и направлены требования об уплате, которые не исполнены.
Недоимка по транспортному налогу и пени за 2017 год взыскивалась с ФИО3 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области № 2а-549/15/2019 от 12.07.2019.
Недоимка по транспортному налогу и пени за 2018 год взыскивалась с ФИО3 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области № 2а-600/15/2020 от 31.07.2020.
Недоимка по транспортному налогу и пени за 2019 год взыскивалась с ФИО3 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области № 2а-1058/15/2024 от 01.07.2024.
Недоимка по указанным налогам и начисленным пени, а также по иным недоимкам и пени, начисленным за ранние периоды, с 01.01.2023 включена в отрицательное сальдо Единого налогового счета.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Административному ответчику ФИО3 по месту регистрации направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, составляющее отрицательное сальдо ЕНС на сумму 53529,22 руб. (41307 руб. недоимка, 12222,22 руб. пени), со сроком уплаты до 28.12.2023.
В соответствии с ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов могут быть начислены пени.
До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.
С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в общей сумме 6414,09 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. (16523 руб.), за 2019 г. (8261 руб.), за период с 18.04.2024 по 27.05.2025.
Как неоднократно указывал Конституционный суд РФ, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Судом проверено соблюдение налоговым органом процедуры взыскания недоимки.
Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа № 2а-549/15/2019 от 12.07.2019, который для исполнения направлен в ПАО Сбербанк, находится в исполнении, взысканий не производилось.
Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа № 2а-1058/15/2024 от 01.07.2024. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.07.2025, которое находится в исполнении, задолженность имеется.
Судом проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм недоимки по налогам, расчет недоимки по взыскиваемым в настоящем деле пени, а также порядок их начисления. При этом приняты во внимание даты уплаты основных сумм недоимки по налогам их размер, сведения о принудительном взыскании.
Наличие задолженности по транспортному налогу и пени, послужило поводом для обращения налогового органа в суд.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п.2,3 ч.1 ст.11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и ч. 4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. первой ст. 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым п. 3 ст.75 НК РФ», положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Проанализировав изложенное, проверив расчеты, суд считает, что административные исковые требования о взыскании пени в размере 6414,09 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017,2019 г.г., за период с 18.04.2024 по 27.05.2025, подлежат удовлетворению, возможность взыскания указанной недоимки и пени в принудительном порядке налоговым органом не утрачена.
До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2017 и 2019 г.г. в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного суду не представлено, а также не представлено сведений, обосновывающих неверность произведенного налоговым органом расчета задолженности. Законных оснований к освобождению ФИО3 от уплаты пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.
Также суд считает, что ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим иском подлежит удовлетворению.
Срок исполнения требования № истекал 28.12.2023.
07.04.2024 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности с ФИО3, которое было направлено по месту его регистрации 10.04.2024.
Из представленных материалов следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3, задолженности по недоимкам и пени — 23.06.2025.
Определением мирового судьи от 10.07.2025 в принятии заявления отказано.
Определение об отказе получено налоговым органом 16.07.2025.
Указанные обстоятельства подтверждены документально.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч.4 ст.48 НК РФ).
С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Тульской области обратилось в суд 25.07.2025 (сдано в почтовое отделение).
Учитывая вышеизложенное, введение института ЕНС с 01.01.2023, большой объем обработки документов (заявлений о вынесении судебных приказов) в отношении налогоплательщиков, сопоставление поступивших платежей и периодов образования задолженности, прихожу к выводу о наличии уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с настоящим иском и возможности восстановления данного срока.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (п.1 ст.114 КАС РФ).
Таким образом, поскольку УФНС освобождено от уплаты госпошлины при подаче административного иска, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.
Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, в доход МО Дубенский район подлежит взысканию госпошлина, которая составляет 4000 руб.
Требования административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженности по пени в размере 4276,16 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018г., за период с 18.04.2024 по 27.05.2025, подлежат удовлетворению, в силу следующего.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пени и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пени и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пени и штрафам.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области №2а-600/15/2020 от 31.07.2020 с ФИО3 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 16523 руб., пени в размере 245,92 руб., а всего 16768,92 руб.
12.01.2021 на основании указанного судебного приказа №2а-600/15/2020 возбуждено исполнительное производство № на сумму 16768,92 руб., что подтверждается копией постановления о возбуждении ИП.
07.07.2025 исполнительное производство № окончено актом о невозможности установления местонахождения должника, его имущества.
Решением налогового органа от 10.07.2025 задолженность ФИО3 на сумму 16768,92 руб. признана безнадежной к взысканию и списана.
Таким образом, спорная сумма недоимки в соответствии с положениями ст. 59 НК РФ является безнадежной к взысканию, возможность взыскания в принудительном порядке налоговым органом утрачена.
Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО3 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, о взыскании пени за счет имущества физического лица, о признании задолженности по пени безнадежной к взысканию, удовлетворить.
Восстановить УФНС России по Тульской области пропущенный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Взыскать с <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Тульской области за счет имущества физического лица пени в размере 6414 (шесть тысяч четыреста четырнадцать) руб. 09 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017,2019 г.г., за период с 18.04.2024 по 27.05.2025,
перечислив сумму по реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, к/с 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100230177058643.
Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО3 по пени в размере 4276,16 руб., начисленные за период с 18.04.2024 по 27.05.2025 на задолженность по транспортному налогу за 2018 г.
Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
В окончательной форме решение суда изготовлено 12 ноября 2025 г.
Председательствующий О.А. Никифорова