Дело № 2а- 495/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 года г. Миасс

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нечаева П.В.,

при секретаре Требелевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу: за ДАТА в размере 1 009 руб., за ДАТА в размере 1 009 руб.; транспортному налогу: за ДАТА в размере 410 руб., за ДАТА в размере 1662 руб., за ДАТА в размере 2460 руб., за ДАТА в размере 2460 руб., за ДАТА в размере 2460 руб., за ДАТА в размере 1648 руб., за ДАТА в размере 1648 руб., за ДАТА в размере 1082 руб., за ДАТА в размере 1889 руб.; налогу на имущество физических лиц: за ДАТА в размере 44 руб., за ДАТА в размере 51 руб., за ДАТА в размере 167 руб., за ДАТА в размере 221 руб., за ДАТА в размере 243 руб., за ДАТА в размере 267 руб., за ДАТА в размере 294 руб., за ДАТА в размере 345 руб., за ДАТА в размере 379 руб., пени в размере 5979,84 руб., подлежащей уплате в бюджет.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против административного иска возражал, указал на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд, неуплату налогов за указанный период не оспаривал.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд полагает административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указывает ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Положениями статьи ст.75 НК РФ определен порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы административного дела доказательств, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Челябинской области в качестве налогоплательщика.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 являлся собственником автомобилей: ... ДАТА выпуска (период регистрации с ДАТА по ДАТА), ... ДАТА выпуска (регистрация с ДАТА).

Также ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

- ? доля в праве на квартиру по адресу: АДРЕС (дата регистрации права - ДАТА л.д. 45);

- ? доля в праве на жилое строение по адресу: АДРЕС (дата регистрации права – ДАТА);

- ? доля в праве на земельный участок по адресу: АДРЕС (дата регистрации права – ДАТА).

Как следует из содержания иска, налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления: НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА (л.д.19, 23, 24, 25, 27, 28, 29, 30, 31).

В качестве доказательства получения ответчиком уведомления НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА представлены скриншоты их размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 34-35).

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате задолженности в срок до ДАТА (л.д.37.).

Указанное требование получено ФИО1 ДАТА посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается соответствующим скриншотом (л.д. 36).

В установленный срок в добровольном порядке административный ответчик не исполнил требование об уплате задолженности., ввиду чего налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка НОМЕР г. Миасса с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени за период с ДАТА, а после его отмены с настоящим иском (л.д. 48).

Поскольку ФИО1 являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества, указанных в налоговых уведомлениях, с учетом периода владения, суд приходит к выводу о том, что он являлся плательщиком указанных налогов.

Разрешая вопрос о взыскании налога на имущество, транспортного налога за период с ДАТА, суд учитывает следующее.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от ДАТА № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей).

Как следует из письменного расчета налогового органа, инспекцией пропущен сорок взыскания недоимки за период с ДАТА года по транспортному налогу в сумме 6992 руб. и налогу на имущество в сумме 483 руб.

В материалах дела также отсутствует доказательства направления ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов за период с ДАТА.

Таким образом, в удовлетворении иска налогового органа о взыскании транспортного налога и налога на имущество за период с ДАТА, суд отказывает.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе во взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за период с ДАТА, основания для взыскания пени на указанную недоимку в сумме 4114,29 руб., также отсутствуют.

В остальной части административный иск налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за ДАТА в размере 1 009 руб., по земельному налогу за ДАТА в размере 1 009 руб., транспортному налогу: за ДАТА в размере 2460 руб., за ДАТА в размере 1648 руб., за ДАТА в размере 1648 руб., за ДАТА в размере 1082 руб., за ДАТА в размере 1889 руб., налогу на имущество физических лиц: за ДАТА в размере 243 руб., за ДАТА в размере 267 руб., за ДАТА в размере 294 руб., за ДАТА в размере 345 руб., за ДАТА в размере 379 руб., подлежит удовлетворению, поскольку налоговым органом в части взыскания указанных налогов, в материалы дела представлены доказательства соблюдения процедуры и срок для принудительного взыскания.Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно представленному расчету, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество, транспортного налога за ДАТА административному ответчику начислены пени за период в размере 945,10 руб.

Представленный административным истцом расчет проверен судом, соответствует периодам просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сумме начисленных, но не уплаченных обязательных платежей, принимается как правильный.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Учитывая указанные обстоятельства, с ДАТА начисление пени производится не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

Согласно представленному административным истцом расчету, за период с ДАТА по ДАТА административному ответчику начислены пени в размере 920,45 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, составляет 1865,55 руб. (945,10 + 920,45).

Судом отклоняются доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока шестимесячного срока для обращения в суд о взыскании недоимки по налогам по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (под. 1 п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материала дела следует, что по состоянию на ДАТА у ответчика зафиксировано отрицательное сальдо, превышающее 10 000 рублей, в связи с чем ему направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА по налогу на имущество в размере 1 611 руб., транспортному налогу в размере 13 830 руб., а также пени в размере 5 009,40 руб. сроком его исполнения до ДАТА (л.д. 37).

В установленный в требовании срок в добровольном порядке административный ответчик не исполнил требование об уплате задолженности, ввиду чего налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка НОМЕР г. Миасса с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени за период с ДАТА (л.д. 48)

Мировым судьей судебного участка НОМЕР г. Миасса по данному заявлению вынесен судебный приказ от ДАТА, который отменен определением от ДАТА в связи с поступившими возражениями должника.

ДАТА административный истец, т.е. в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, обратился с административным исковым заявлением.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводам о том, что налоговым органов не допущено нарушений установленного срока направления требования НОМЕР от ДАТА об уплате задолженности, поскольку требование направлено до истечения предельного девятимесячного срока со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании поступило в суд в течение года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а исковое заявление предъявлено в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд отклоняет доводы административного ответчика об истечении срока обращения в суд за взысканием задолженности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) задолженность в размере 14 138,55 руб., в том числе: по земельному налогу за ДАТА в размере 1 009 руб., по земельному налогу за ДАТА в размере 1 009 руб., транспортному налогу: за ДАТА в размере 2460 руб., за ДАТА в размере 1648 руб., за ДАТА в размере 1648 руб., за ДАТА в размере 1082 руб., за ДАТА в размере 1889 руб., налогу на имущество физических лиц: за ДАТА в размере 243 руб., за ДАТА в размере 267 руб., за ДАТА в размере 294 руб., за ДАТА в размере 345 руб., за ДАТА в размере 379 руб., пени в размере 1865,55 руб., в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение составлено 14 марта 2025 года.