Решение по делу № 2А-117/2025 от 05.02.2025

Дело №а- 117/2025

(2а-962/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 22.01.2025 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области, в составе председательствующего судьи Устабаева Е.Т.,

при секретаре Нагаевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к, указав, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- <адрес>1, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Также ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- <адрес>1, (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В соответствии действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в общей сумме 5868 руб., за 2022 г. в общей сумме 6244 руб., земельный налог за 2021 год в общей сумме 2603 руб., за 2022 г. в общей сумме 2606 руб. До настоящего времени задолженность по указанным налогам должником не уплачена, в связи с чем налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пени в размере 17945,20руб. и направлено требование об уплате задолженности по налогам и сборам от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ Однако, в установленный законом срок задолженность оплачена не была. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-97/98/2024 г. о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> судебный приказ №а-97/98/2024 г. от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 205638,04 руб., в том числе пени в размере 27567 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составила 27567,27 руб. (45512,47 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 17945,20 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 44888,27 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2021 год в общей сумме 2603 руб., за 2022 год в общей сумме 2606 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в общей сумме 5868 руб., за 2022 год в общей сумме 6244 руб., пени по налогам и сборам в сумме 27567,27 руб.

Административный истец в судебном заседании участие не принимал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, не принимала, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образомв представленном отзыве возражала против удовлетворения исковых требований, просила применить срок исковой давности.

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества расположенные по адресу:

- <адрес>1, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время)

- <адрес> кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

За данные объекты недвижимости ФИО1 исчислен имущественный налог за 2021год в общей сумме 2603 руб. (налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ).В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем в его адрес было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц соответственно. Требование по оплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено.

Доказательств погашения по налогу на имущество физических лиц в сроки, определенные требованием, суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки, расположенные по адресу <адрес>1, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) и <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).В связи с чем, ответчику был исчислен земельный налог за 2021год в общей сумме2603 руб., за 2022 г. в общей сумме 2606 руб. В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем в его адрес было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц соответственно. Требование по оплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено. Доказательств погашения по земельному налогу в сроки, определенные требованием, суду административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения п.3 ст.69 НК РФ.

В силу положений ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

По сведениям административного истца ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 205638,04 руб., в том числе пени в размере 27567 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 03.04.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 45512,47 руб. Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составил 27567,27 руб. (45512,47 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ – 17945,20 руб. (остаток непогашенной задолженности обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО1. обязанность по уплате налога не исполнил, в связи, с чем на основании статей 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исчислила пени в размере 27567,27 руб., их них:

2303,73 руб. –пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

590,85 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

2812,88 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

670,26 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

2578,29 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

741,19 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

2804,08 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

3091,25 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

403,17 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

115,90 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

512,95 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

147,46 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

677,75 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

173,82 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

728,15 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

802,72 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);

136,06 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ);

359,50 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ);

275,89 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ);

733,32 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ);

235,31 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ);

526,39 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ);

367,49 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ);

913,01 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ);

44,02 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ);

1004,22 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ);

409,60 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ).

198,76 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

528,28 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

198,81 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

528,28 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

241,98 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

335,04 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

212,65 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

528,28 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

19,52 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

445,45 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

170,96 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из содержания ст. ст. 46 - 48 и 75 НК РФ, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (налогового агента), помимо обязанности по уплате (перечислению) налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Иными словами, пеня является для налогообязанного лица дополнительным платежом, производным от суммы основного долга (недоимки по налогу), и не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую они начислены. Разграничение процедур взыскания налогов и пеней недопустимо в силу того, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени уже не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и не могут быть взысканы в принудительном порядке. Следовательно, при утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки утрачивается также возможность взыскания производного от суммы недоимки дополнительного платежа в виде пени.

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ФИО1:

1. Согласно решениям налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Таким образом, административным ответчиком, возможность взыскания недоимки в размере: 2303,73 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);590,85 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);2812,88 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);670,26 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);2578,29 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);741,19 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);2804,08 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);3091,25 руб. – пени на страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОПС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);403,17 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);115,90 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);512,95 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);147,46 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);677,75 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);173,82 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);728,15 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ);802,72 руб. - пени на страховые взносы по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОМС по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ) с ФИО1, утрачена.Кроме того, административным истцом данный факт не отрицался, доказательств обратного суду не представлено.

2. Недоимка по земельному и имущественному налогам за 2017, 2018 годы взыскана с ФИО1 в соответствии с судебными приказами мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> №а-0153/98/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ), №а-386/98/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ)

Как следует данным официального сайта Главного УФССП России указанные судебные приказы административным истцом на исполнение не предъявлялись.

Таким образом, административным ответчиком, срок предъявления судебных приказов №а-0153/98/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-386/98/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание сумм по земельному и имущественному налогам за 2017, 2018 годы пропущен, следовательно, возможность взыскания недоимки в размере:136,06 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ); 359,50 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ); 275,89 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 733,32 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ);198,76 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 528,28 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 198,81 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 528,28 руб. - пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) с ФИО1, утрачена. Кроме того, административным истцом данный факт не отрицался, доказательств обратного суду не представлено.

3. Недоимка по земельному налогу за 2019 год взыскана с ФИО1 в соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> №а-144/98/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует данным официального сайта Главного УФССП России на основании судебного приказа №а-144/98/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Сорочинским РОСП ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП и ДД.ММ.ГГГГ прекращено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В силу п. 5 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с пунктом 4 части 1 настоящей статьи взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы, указанные в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства или постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, а другие исполнительные документы не ранее двух месяцев либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника.

Следовательно, возможность взыскания пени по земельному и имущественному налогам за 2019 год в размере: 235,31 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ); 526,39 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ); 235,31 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ); 241,98 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 335,04 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) с ФИО1 утрачен, в силу того, что административный ответчик повторно с судебным приказом №а-144/98/2021 от ДД.ММ.ГГГГ после прекращения ДД.ММ.ГГГГ исполнительного производства №-ИП в срок установленный положениями ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а именно по истечении шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства не обращался, ходатайств о восстановлении срока обращения с судебным приказом №а-144/98/2021 от ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

4. Пени 367,49 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);913,01 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 212,65 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);528,28 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)суд исходит из следующего.

Недоимка по земельному и имущественному налогам за 2020 год взыскана с ФИО1 в соответствии с решением Сорочинского районного суда по административному делу №а-119/2023 вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого административному истцу ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС 040125359 (срок предъявления до ДД.ММ.ГГГГ)

Следовательно, возможность взыскания пени по земельному и имущественному налогам за 2020 год налоговым органом не утрачена, поскольку недоимка по налогам взыскана в судебном порядке и в настоящее время не погашена, срок для взыскания пени по налогу не пропущен.

Начисление пени 44,02 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);1004,22 руб.по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);409,60 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 19,52 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);445,45 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);170,96 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), суд также признает обоснованным, поскольку задолженность по земельному и имущественным налогам за 2021, 2022 годы в размере 5209 руб. и 12112 руб. не погашена, в связи, с чем начисление пени законно. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ статья 71 НК РФ - последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, утратила силу. Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ в действующей редакции, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, обращение в суд налогового органа в соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ должно было последовать не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление с аналогичными требованиями направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит административные исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №

- имущественный налог за 2021 год в размере 5868 руб.

- имущественный налог за 2022 год в размере 6244 руб.

- земельный налог за 2021 год в размере 2603 руб.

- земельный налог за 2022 год в размере 2606 руб.

- пени 367,49 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 913,01 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 212,65 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 528,28 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

- пени 44,02 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 1004,22 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 409,60 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 19,52 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 445,45 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); 170,96 руб. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Т. Устабаев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 05.02.2025 года.

Судья Е.Т. Устабаев