Решение по делу № 2А-2883/2025 от 15.05.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-2883/19-2025

46RS0030-01-2025-003483-52

Решение

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - и.о. судьи Майданова Р.В.,

секретаря судебного заседания Рудневой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1137,00 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4487,00 руб.; недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28608,87 руб.; начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 14826,32 руб., на общую сумму 49059,19 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Налоговым органом налогоплательщику за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены имущественные налоги (транспортный и налог на имущество) на общую сумму 5624,00 руб. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию (далее ОПС) и обязательному медицинскому страхованию (далее ОМС). Налоговым органом налогоплательщику были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 (по ДД.ММ.ГГГГ - дата снятия с учета как ИП). Однако в установленные законом сроки и по настоящее время налог, страховые взносы ответчиком уплачены не были. В связи с этим ФИО1 были начислены пени, а также направлялось требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени, которое ответчиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС по Курской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. В связи с тем, что отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, территориально располагался в <адрес>, а так же в связи со сложившейся тяжелой ситуацией в <адрес> в результате проводимой Специальной военной операцией, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа был нарушен по независящим от налогового органа обстоятельствам. В связи с вышеуказанным административный истец просил восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 49059,19 руб.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, извещен, имеется ходатайство, в котором просит рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился; ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представил.

Согласно п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему было направлено требование об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 судебного района Центрального округа г. Курска, отказано в принятии заявления УФНС России по Курской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, в виду пропуска административным истцом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок подачи иска пропущен.

Согласно п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отказано в принятии заявления УФНС России по Курской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, ввиду пропуска административным истцом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Суд считает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, поскольку срок обращения пропущен административным истцом по уважительным причинам, поскольку административный истец ранее предъявления настоящего административного иска предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам, отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, территориально располагался в <адрес>, а так же в связи со сложившейся тяжелой ситуацией в <адрес> в результате проводимой Специальной военной операцией и последующей с ДД.ММ.ГГГГ оккупацией ВСУ <адрес>.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее-ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 11 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Плательщики, указанные в п/п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1 согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, имеет имущество, признаваемее объектом налогообложения. По состоянию на 2022 ему на праве собственности принадлежали: транспортное средство КИА JF (OPTIMA), государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве – 1/2; количество месяцев владения 12 из 12). Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 в размере 4487,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1137,00 руб., на общую сумму 5624,00 руб., которые не были уплачены в установленный срок.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по ОПС и ОМС. Налоговым органом налогоплательщику были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 (по ДД.ММ.ГГГГ - дату снятия с учета как ИП) в размере 28608,87 руб. В установленные законом сроки налоги, страховые взносы административным ответчиком не были уплачены.

В связи с их неуплатой в установленные законом сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

УФНС России по Курской области в адрес должника было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая составила по налогам (страховым взносам) – 167733,37 руб. (в том числе: транспортный налог с физических лиц – 5214,77 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 1034,00 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 3610,00 руб.; налог на профессиональный доход – 39295,19 руб.; налог на профессиональный доход – 98597,98 руб.; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 15816,55 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) – 4164,88 руб.); по пени 13188,93 руб.; предоставлен срок для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление, доказательство его направления налогоплательщику (список заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №); требование, доказательство его направления налогоплательщику (через личный кабинет налогоплательщика); копия определения мирового судьи судебного участка № 9 Центрального округа г. Курска от 12.11.2024 об отказе в принятии заявления УФНС России по Курской области; выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ; учетные данные налогоплательщика; сведения о применении принудительных мер взыскания задолженности; расчет сумм пени.

Согласно представленным налоговым органом сведениям отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам (страховым взносам) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 77696,26 руб., в том числе: налог на имущество за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1034,00 руб.; налог на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1137,00 руб.; транспортный налог за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 727,77 руб.; транспортный налог за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4487,00 руб.; транспортный налог за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4487,00 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15816,55 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021 в размере 4164,94 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842,00 руб.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в связи с осуществление деятельности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налогу на профессиональный доход (далее НПД) составило 102085,71 руб., в том числе: НПД за январь 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3728,14 руб.; НПД за февраль 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5503,66 руб.; НПД за март 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6235,62 руб.; НПД за апрель 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5257,74 руб.; НПД за май 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5999,22 руб.; НПД за июнь 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6057,00 руб.; НПД за июль 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9163,60 руб.; НПД за август 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4100,86 руб.; НПД за сентябрь 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6769,22 руб.; НПД за октябрь 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5699,38 руб.; НПД за ноябрь 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6666,76 руб.; НПД за декабрь 2022 (ОКТМО 45000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9133,42 руб.; НПД за сентябрь 2021 (ОКТМО 38000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4677,70 руб.; НПД за октябрь 2021 (ОКТМО 38000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7075,26 руб.; НПД за ноябрь 2021 (ОКТМО 38000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7177,04 руб.; НПД за декабрь 2021 (ОКТМО 38000000) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8841,09 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам (страховым взносам) в размере 77696,26 руб. (с учетом его уменьшения (увеличения) в результате погашения (начисления) и изменения процентной ставки ЦБ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 7036,20 руб., в том числе: за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 77696,26 руб. начислены пени в сумме 2890,30 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 в сумме 28608,87 руб. (в связи со снятием с учета как ИП); за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 106305,13 руб. (77696,26 руб.+28608,87 руб.) начислены пени в сумме 4145,90 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по НПД в размере 102085,71 руб. (с учетом изменения процентной ставки ЦБ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 7790,12 руб., в том числе: за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ- начислены пени в сумме 2461,25 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – начислены пени в размере 3001,32 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – начислены пени 2327,55 руб.

Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммы имеющихся недоимок по налогам (страховым взносам) и НПД начислены пени в сумме 14826,32 руб. (7036,20 руб. + 7790,12 руб.).

Административным истцом были представлены сведения о применении принудительных мер взыскания по ст. 47 НК РФ и по ст. 48 НК РФ:

- по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 9 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-2817/2023 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы: налог на имущество за 2021 в размере 1034,00 руб.; транспортный налог за 2021 в размере 4487,00 руб.; НПД за июль 2022 в размере 9163,60 руб.; НПД за август 2022 в размере 4100,86 руб.; НПД за сентябрь 2022 в размере 6769,22 руб.; НПД за октябрь 2022 в размере 5699,38 руб.; НПД за ноябрь 2022 в размере 6666,76 руб.; НПД за декабрь 2022 в размере 9133,42 руб.; в ОСП по Центральному округу г. Курска 27.02.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 9 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-2715/2022 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы: НПД за май 2022 в размере 5999,22 руб.; НПД за июнь 2022 в размере 6057,00 руб.; в ОСП по Центральному округу г. Курска 28.02.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 9 судебного района Центрального округа г. Курска №а-2466/2022 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы: НПД январь 2022 в размере 3728,14 руб.; НПД за февраль 2022 в размере 5503,66 руб.; НПД за март 2022 в размере 6235,62 руб.; НПД за апрель 2022 в размере 5257,74 руб.; в ОСП по Центральному округу г. Курска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 9 судебного района Центрального округа г. Курска №а-1226/2022 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы: транспортный налог за 2020 в размере 727,77 руб.; НПД за октябрь 2021 в размере 7075,26 руб.; НПД за ноябрь 2021 в размере 7177,04 руб.; НПД за декабрь 2021 в размере 8841,09 руб.; в ОСП по Центральному округу г. Курска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 9 судебного района Центрального округа г. Курска №а-176/2022 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы: НПД за сентябрь 2021 в размере 4677,70 руб.; в ОСП по Центральному округу г. Курска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в порядке ст. 47 НК РФ взысканы: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45842,00 руб.; в СОСП по Курской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в порядке ст. 47 НК РФ взысканы: страховые взносы на ОПС за 2021 в размере 15816,55 руб.; страховые взносы на ОМС за 2021 в размере 4164,94 руб.; в ОСП по Центральному округу г. Курска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Учитывая, что административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов (страховых взносов) и начисленных по ним пени, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1137,00 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4487,00 руб.; недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28608,87 руб.; начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 14826,32 руб., на общую сумму 49059,19 руб.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Курск» в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> недоимку по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1137,00 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4487,00 руб.; недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28608,87 руб.; начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 14826,32 руб., а всего: 49059 рублей 19 копеек (сорок девять тысяч пятьдесят девять рублей девятнадцать копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 20.05.2025.

Председательствующий: