Решение по делу № 2А-748/2025 от 25.12.2025 | Алейский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-748/2025

22RS0№-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что у ФИО1 находилось в собственности:

-земельный участок: <адрес>, <адрес>2, кадастровый №, площадь 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 2634, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный участок: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 3598, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем она является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за 2017 год составляет 896 рублей, за 2018 год составляет 753 рубля, за 2019 год составляет 753 рубля, за 2020 год составляет 753 рубля, за 2021 год составляет 1217 рублей, за 2022 год составляет 1711 рублей, за 2023 год составляет 642 рубля.

Кроме того, у ФИО1 в собственности находилось:

-жилой дом: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 40,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

-жилой дом: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 27, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

-жилой дом: <адрес>, <адрес>2, кадастровый №, площадь 102,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Недоимка по налогу на имущество в границах сельских поседений за 2013 год составила 15,74 рублей, за 2015 год составила 75 рублей, за 2016 год составила 165 рублей, за 2017 год составила 112 рублей, за 2018 год составила 94 рубль, за 2019 год составила 97 рублей.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня 3059,33 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 18.03.2025 вынесено определение №9а-59/2025 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.п.8 п.5 ст.391 Налогового кодекса российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно решения Собрания депутатов Фрунзенского сельсовета Алейского района Алтайского края от 28.06.2005 № 9, а также решения от 28.10.2019 № 16 на территории муниципального образования Фрунзенский сельсовет Алейского района Алтайского края установлена налоговая ставка земельного налога 0,3 % в отношении земельных участков, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

В судебном заседании установлено, согласно сведениям о физическом лице имеется запись о регистрации брака 05.12.2015 между ФИО2 и ФИО3, после заключения брака ФИО1

ФИО1 по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю является собственником:

-земельный участок: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 3598, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства», кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ составляла 329324,94 руб., на ДД.ММ.ГГГГ составляла 123663,26 руб.

-земельный участок: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 2634, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства», кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ составляла 250888,50 руб., на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ составляла 214090,02 руб., на ДД.ММ.ГГГГ составляла 90398,88 руб.

-земельный участок: <адрес>, <адрес>2, кадастровый №, площадь 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства», кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 190500 руб.

Суд, проверив расчет по земельному налогу признает его верным.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказа Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2014 N 34768) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2015 г. установлен 1,147.

Согласно приказа Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 20.10.2015 N 772) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2016 г. установлен 1,329.

Согласно приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.11.2016 N 44353) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2017 г. установлен 1,425.

Согласно приказа Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2017 № 48845) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2018 г. установлен 1,481.

Согласно приказа Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.11.2018 N 52690) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2019 г. установлен 1,518.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки по данному налогу на территории Фрунзенского сельсовета Алейского района Алтайского края установлены Решением Собрания депутатов Фрунзенского сельсовета Алейского района Алтайского края от 27.10.2014 №14 в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости да 300000 рублей включительно – 0,1%.

Проверяя расчет налогового органа, судом установлено, что по сведениям Филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю ФИО1 принадлежит на праве собственности жилой дом: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 40,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 63690,29 руб.

-на праве общей долевой собственности (доля в праве ?) принадлежал жилой дом: <адрес>, <адрес>2, кадастровый №, площадь 102,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

Проверив расчет налога на имущество, суд признает его верным.

Из материалов дела следует, что ФИО1 почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год, уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014-2016 года, налога на имущество физических лиц за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023 год что подтверждается почтовыми реестрами.

Налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2015 год и по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2016 год сроком до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2017 год сроком до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2018 год сроком до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2019 год сроком до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2020 год сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления на оплату налога на имущество за 2013 год Инспекцией суду не представлены в связи с их уничтожением.

Пункт 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (не превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей (не превышает 3 000 рублей в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из представленных материалов следует, что срок взыскания налога на имущество за 2013, 2015-2017 года, земельного налога за 2017 год является пропущенным.

Так в требовании № 15360 от 13.06.2017 об оплате недоимки по налогу на имущество, земельному налогу за 2015 год, налогу на имущество сроком уплаты 03.10.2016 на общую сумму 363,74 рублей, пени на сумму 23,20 рублей, установлен срок оплаты до 24.07.2017 года. Сумма недоимки подлежащая взысканию превысила 3000 рублей после выставления требования № 1535 от 24.01.2019 со сроком исполнения до 19.03.2019. Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2013,2015 года истек 19.09.2019 (19.03.2019+6 месяцев).

В требовании № 26232 от 22.12.2017 об оплате недоимки по налогу на имущество, земельному налогу за 2016 год на общую сумму 1941 рублей, пени на сумму 10,55 рублей, установлен срок оплаты до 09.02.2018 года. Сумма недоимки подлежащая взысканию превысила 3000 рублей после выставления требования № 17368 от 06.02.2020 со сроком исполнения до 31.03.2020. Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам за 2016 год истек 30.09.2020 (31.03.2020+6 месяцев).

В требовании № 1535 от 24.01.2019 об оплате недоимки по налогу на имущество, земельному налогу за 2017 год на общую сумму 1008 рублей, пени на сумму 13,17 рублей, установлен срок оплаты до 19.03.2019 года. В течение 3х лет со дня истечения срока исполнения данного требования сумма недоимки подлежащая взысканию не превысила 10000 рублей. Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам за 2017 год истек 19.09.2022 (19.03.2019+3 года+6 месяцев).

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении требований истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017, налогу на имущество физических лиц за 2013, 2015-2017 года следует отказать, поскольку административным истцом пропущен установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд. При этом ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, уважительных причин пропуска срока суду не представлено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование № 121254 по состоянию на 24 июля 2023 года об уплате недоимки налога на имущество в размере 558,74 рублей, земельного налога в размере 4372 рублей, пени в размере 996,46 руб. со сроком для добровольного исполнения до 17.11.2023 года.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023) следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку сумма налогов, подлежащая взысканию с физического лица, на 01.01.2023 в течение трех лет не превысила 10000 рублей после выставления требования № 17368 от 06.02.2020 за 2018 год до введения Единого налогового счета, ранее меры взыскания по данным недоимкам не применялись, таким образом, на 01.01.2023 срок взыскания недоимки по земельному налогу за 2018-2021, налогу на имущество за 2018-2019 не пропущен. Данные задолженности правомерно включены в отрицательное сальдо ЕНС и выставлены в требовании № 121264 от 24.07.2023.

Пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Сумма отрицательного сальдо превысила 10000 рублей на 01.01.2025 года.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пеням истекал 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Алейского района Алтайского края 06.03.2025 (в установленный законом срок).

Определением мирового судьи от 18.03.2025 № 9а-59/2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17.09.2025 года (в установленный законом срок).

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (страховых взносов), является дополнительной обязанностью налогоплательщика (плательщика страховых взносов), поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов (страховых взносов) (утраты возможности взыскания задолженности) она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если контрольным органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и сборов (страховых взносов).

Согласно представленным материалам совокупная обязанность налогоплательщика на 01.01.2023 состояла: налог на имущество за 2013, 2015-2019 года, земельный налог за 2017-2021 года, на общую сумму 4930,74 рублей.

Проверяя обоснованность включения административным истцом в требование указанных задолженностей и начислении на них пени, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование № 121254 от 24 июля 2023 года могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31 декабря 2022 года.

С учетом установленных выше обстоятельств, о том, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок по налогу на имущество за 2013, 2015-2017 года, земельного налога за 2017 год истек на 01.01.2023, в связи с чем включение их в требование и начисление на них пени является неправомерным.

Конституционный суд в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О дал разъяснения, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, взысканию подлежат пени, сконвертированные на 01.01.2023

-по земельному налогу за 2018 год на сумму 753 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Расчет пени по земельному налогу за 2018 год суд признает неверным и подлежащем взысканию в заявленном размере 149,59 рублей

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

03.12.2019

15.12.2019

753

6,50%

2,12

16.12.2019

09.02.2020

753

6,25%

8,79

10.02.2020

26.04.2020

753

6,00%

11,6000

27.04.2020

21.06.2020

753

5,50%

7,73

22.06.2020

26.07.2020

753

4,50%

3,95

27.07.2020

21.03.2021

238

753

4,25%

25,39

22.03.2021

25.04.2021

753

4,50%

3,95

26.04.2021

14.06.2021

753

5,00%

6,28

15.06.2021

25.07.2021

753

5,50%

5,66

26.07.2021

12.09.2021

753

6,50%

7,99

13.09.2021

24.10.2021

753

6,75%

7,12

25.10.2021

19.12.2021

753

7,50%

10,54

20.12.2021

13.02.2022

753

8,50%

11,95

14.02.2022

27.02.2022

753

9,50%

3,34

28.02.2022

31.03.2022

753

20,00%

16,06

02.10.2022

31.12.2022

753

7,50%

17,13

ИТОГО

149,60

- за 2019 год на сумму 753 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 101,75 рублей

за 2020 год на сумму 753 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 51,87 рублей

за 2021 год на сумму 1217 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,13 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 94 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 18,69 рублей,

-за 2019 год на сумму 97 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 13,12 рублей, на общую сумму 344,15 рублей.

Последующее начисление пени производится на совокупную обязанность на сумму задолженности 3667 рублей рассчитанную судом на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 94 рублей, за 2019 год – 97 рублей, земельному налогу за 2018 год в размере 753 рублей, за 2019 год – 753 рублей, за 2020 год – 753 рублей, за 2021- 1217 рублей, с последующим начислением земельного налога за 2022 год в размере 1711 рублей, за 2023 год – 642 рублей, за период с 01.01.2023 по 20.02.2025, исходя из следующего расчета:

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

01.01.2023

23.07.2023

204

3667

7,50%

187,02

24.07.2023

14.08.2023

3667

8,50%

22,86

15.08.2023

17.09.2023

3667

12,00%

49,87

18.09.2023

29.10.2023

3667

13,00%

66,74

30.10.2023

01.12.2023

3667

15,00%

60,51

02.12.2023

15.12.2023

5378

15,00%

37,65

16.12.2023

17.12.2023

5378

15,00%

5,38

18.12.2023

28.07.2024

224

5378

16,00%

642,49

29.07.2024

15.09.2024

5378

18,00%

158,11

16.09.2024

27.10.2024

5378

19,00%

143,05

28.10.2024

02.12.2024

5378

21,00%

135,53

03.12.2024

20.02.2025

6020

21,00%

337,12

ИТОГО

1846,33

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, равна 2190,48 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 94 рублей, за 2019 год в размере 97 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 753 рублей, за 2019 год в размере 753 рублей, за 2020 год в размере 753 рублей, за 2021 год в размере 1217 рублей, за 2022 год в размере 1711 рублей, за 2023 год в размере 642 рублей, пени, сконвертированные на 01.01.2023 в размере 344,15 рублей, пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 20.02.2025 в размере 1846,33 рублей, на общую сумму 8210,48 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 94 рублей, за 2019 год в размере 97 рублей,

по земельному налогу за 2018 год в размере 753 рублей, за 2019 год в размере 753 рублей, за 2020 год в размере 753 рублей, за 2021 год в размере 1217 рублей, за 2022 год в размере 1711 рублей, за 2023 год в размере 642 рублей,

пени, сконвертированные на 01.01.2023 в размере 344,15 рублей, пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 20.02.2025 в размере 1846,33 рублей,

всего на общую сумму 8210,48 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина