Решение по делу № 2А-11018/2024 от 03.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Дело № 2а-3931/2025 (2а-11018/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 3 марта 2025 года

Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021 год в размере 720 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 13 510 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2021 год в размере 127 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 340 рублей;

- пени в размере 18 633,28 рублей по состоянию на 5 октября 2023 года,

на общую сумму 33 330,28 рублей.

В последующем Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан заявлено ходатайство об уменьшении исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- пени в размере 17 243,82 рублей по состоянию на 5 октября 2023 года,

на общую сумму 17 243,82 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 29 сентября 2015 года N 1925-О) выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно полезной деятельности.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику на праве собственности принадлежат:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, а также земельного и транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик с 17 февраля 2005 года по 23 октября 2019 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2021 год в размере 720 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 127 рублей и 13 510 рублей соответственно, налога на имущество за 2021 год в размере 340 рублей, что подтверждается ШПИ №.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 16 мая 2023 года, со сроком исполнения до 20 июня 2023 года. Направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается ШПИ №.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан, 4 декабря 2023 года обратилась к мировому судье судебного участка № по Октябрьскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением и.о. мирового судьи судебного участка № по Октябрьскому району города Уфы Республики Башкортостан от 4 декабря 2023 года судебный приказ №а-2186/2023 от 4 декабря 2023 года отменен.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась 29 мая 2024 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, по состоянию на 9 декабря 2024 года сумма задолженности по настоящему административному иску частично уплачена на общую сумму 16 086,46 рублей, непогашенной числится задолженность по пеням в размере 17 243,82 рублей.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка № 5 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 7 апреля 2020 года № 2а-751/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан в том числе взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 2 880 рублей (720 рублей – за 2015 год, 720 рублей – за 2016 год, 720 рублей – за 2017 год, 720 рублей – за 2018 год); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 23 830,40 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 588,62 рублей. Указанный судебный приказ не отменен.

Таким образом, при наличии сведений о взыскании пенеобразующей недоимки по вышеуказанным налогам, подлежат взысканию и пени и начисленные на указанные налоги, а именно, как следует из подробного расчета пеней, пени в размере 151,08 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год; пени в размере 151,08 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год; пени в размере 151,08 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год; пени в размере 3 441,38 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; пени в размере 910,01 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Также судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 21 июля 2022 года № 2а-1881/2022, с ФИО1 в том числе взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 1 440 рублей (720 рублей – за 2019 год, 720 рублей – за 2020 год); по налогу на имущество физических лиц в размере 336 рублей (160 рублей – за 2019 год, 176 рублей – за 2020 год); по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 236 рублей (16 рублей – за 2018 год, 105 рублей – за 2019 год, 115 рублей – за 2020 год); по земельному налогу в границах городских округов в размере 2 265 рублей за 2020 год. Указанный судебный приказ не отменен.

Из подробного расчета сумм пеней усматривается, что на недоимку по транспортному налогу за 2019 год начислены пени в размере 151,08 рублей; на недоимку по транспортному налогу за 2020 год начислены пени в размере 151,08 рублей; на недоимку по имущественному налогу за 2019 год начислены пени в размере 33,57 рублей; на недоимку по имущественному налогу за 2020 год начислены пени в размере 36,94 рублей; на недоимку по земельному налогу за 2018 год начислены пени в размере 3,35 рублей; на недоимку по земельному налогу за 2019 год начислены пени в размере 22,03 рублей; на недоимку по земельному налогу за 2020 год начислены пени в размере 24,13 рублей; на недоимку по земельному налогу за 2020 год начислены пени в размере 475,27 рублей. Таким образом, при наличии сведений о взыскании пенеобразующей недоимки, указанные пени также подлежат взысканию.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49 945 рублей (23 400 рублей – за 2017 год, 26 545 рублей – за 2018 год), на которую начислены пени в размере 3 363,30 рублей и 3 971,78 рублей соответственно; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 430 рублей (4 590 рублей – за 2017 год, 5 840 рублей – за 2018 год), на которую начислены пени в размере 747,40 рублей и 951,80 рублей соответственно, взысканы на основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 5 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 12 апреля 2021 года № 2а-888/2021. Судебный приказ не отменен. Таким образом, при наличии сведений о взыскании основной недоимки, подлежат удовлетворению и пени, начисленные на указанные налоги.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 780 рублей, на которую начислены пени в размере 163,67 рублей; по земельному налогу за 2017 год в размере 1 030 рублей, на которую начислены пени в размере 216,12 рублей, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 14 апреля 2020 года № 2а-781/2020. Судебный приказ не отменен. Таким образом, при наличии сведений о взыскании основной недоимки, подлежат удовлетворению и пени, начисленные на указанные налоги.

Также подлежат взысканию пени в размере 864,09 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 4 118 рублей, которая взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 11 июня 2020 года № 2а-1355/2020. Судебный приказ не отменен.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 720 рублей, на которую начислены пени в размере 61,66 рублей; недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 340 рублей, на которую начислены пени в размере 29,11 рублей; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 127 рублей, на которую начислены пени в размере 10,87 рублей; недоимка земельному налогу за 2021 год в размере 13 510 рублей, на которую начислены пени в размере 1 156,91 рублей, заявлены в настоящем административном иске. В последующем, налоговый орган, в связи с погашением налогоплательщиком указанных недоимок, заявил ходатайство об уменьшении исковых требований. Поскольку указанные недоимки при сроке их уплаты в срок до 1 декабря 2022 года, уплачены налогоплательщиком не своевременно, то подлежат взысканию и пени начисленные на указанные налоги.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию пени в размере 5,03 рублей, начисленные за неуплату налога за имущество за 2018 год в размере 24 рублей, поскольку налоговым органом сведений о принятых мерах взыскания указанной пенеобразующей недоимки, в суд не представлено. Решением Октябрьского районного суда г. Уфы от 15 декабря 2022 года № 2а-7458/2022, на которую ссылается административный истец, указанный налог за 2018 год не взыскивался.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению, подлежат взысканию пени в размере 17 238,79 рублей.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- пени в размере 17 238,79 рублей по состоянию на 5 октября 2023 года,

на общую сумму 17 238,79 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья И.Р. Валиева

Решение суда в окончательной форме принято 3 марта 2025 года.