Решение по делу № 2А-1401/2025 от 30.05.2025

№

№2а-1401/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 20 мая 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Нагибиной Н.А.,

при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1401/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее по тексту, административный истец) к ФИО1 (далее по тексту, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам,

установил:

административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании недоимки в виде НДФЛ за 2017 год в размере 2 845,73 рубля. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, ФИО1 начислен налог за 2017 год в сумме 76 111,00 руб. ( с учетом частичного погашения в сумме 73 265,27 руб.( 20.10.2022 г.-1529,08 руб., 21.10.2022 года-147,52 руб., 07.12.2022 г.-3396,73 руб., 30.12.2022 г.- 3544,25 руб., 29.05.2023 г.-3409,3 руб., 22.06.2023 г-2717,38 руб., 29.06.2023 г.-3396,73 руб., 26.01.2023 г.-2717,38 руб., 22.02.2023 г.- 2717,38 руб., 23.08.2023 г.-2719,44 руб., 28.08.2023 г.-5596,92 руб., 21.09.2023-2719,44 руб., 19.10.2023 г.-4074,01 руб., 23.10.2023 г.-2719,44 руб., 31.10.2023 г.-4074,01 руб., 29.11.2023 г.-4074,01 руб., 22.12.2023 г.-2717,38 руб., 26.12.2023 г.-4076,07 руб., 27.12.2023 г.-2985,70 руб., 24.01.2024 г.-237,68 руб., 02.09.2024 г.-6847,71 руб., 26.09.2024 г.-6847,71 руб.) Остаток задолженности составляет 2845,73 рубля. В связи с отсутствием добровольной оплаты, истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Тобольского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от 15.03.2019 года вынесен судебный приказ №2а-6068/2019-4м, который 05.11.2024 года отменен. В связи с чем, просит взыскать указанную выше задолженность в порядке искового производства (л.д.л.д.4-5).

Административные истец, ответчик в судебное заседание будучи извещёнными надлежащим образом не явились, от истца в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (иск, л.д.5, расписка-л.д.26, судебная повестка-л.д.27, ).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришёл к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствие со ст. 19 НК РФ. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, ФИО1 начислен налог за 2017 год в сумме 76 111,00 руб. ( с учетом частичного погашения в сумме 73 265,27 руб.( 20.10.2022 г.-1529,08 руб., 21.10.2022 года-147,52 руб., 07.12.2022 г.-3396,73 руб., 30.12.2022 г.- 3544,25 руб., 29.05.2023 г.-3409,3 руб., 22.06.2023 г-2717,38 руб., 29.06.2023 г.-3396,73 руб., 26.01.2023 г.-2717,38 руб., 22.02.2023 г.- 2717,38 руб., 23.08.2023 г.-2719,44 руб., 28.08.2023 г.-5596,92 руб., 21.09.2023-2719,44 руб., 19.10.2023 г.-4074,01 руб., 23.10.2023 г.-2719,44 руб., 31.10.2023 г.-4074,01 руб., 29.11.2023 г.-4074,01 руб., 22.12.2023 г.-2717,38 руб., 26.12.2023 г.-4076,07 руб., 27.12.2023 г.-2985,70 руб., 24.01.2024 г.-237,68 руб., 02.09.2024 г.-6847,71 руб., 26.09.2024 г.-6847,71 руб.) Остаток задолженности составляет 2845,73 рубля.

В силу положений п. 2 ст. 52, ч.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имуществ и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Согласно ч.4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налоговых уведомлений) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

Исходя из положений статей 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст.ст. 31, 52 Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику уведомления об уплате налога.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ). Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

15.03.2019 г. мировым судьей судебного участка №4 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ №2а-6068/2019-4м о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ в размере 76 111,00 рублей (л.д. 32), который определением мирового судьи судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 05.11.2024 г., судебный приказ отменен, в связи с несогласием должника (л.д.33).

На основании части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом налогового уведомления об исчисленной сумме налога, а также требование.

При рассмотрении дел о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В случае пропуска налоговым органом срока подачи заявления о взыскании налога (пени) без уважительных причин суд отказывает в его удовлетворении.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган, обращаясь в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, недоимки, не представил доказательств направления административному ответчику налогового уведомления, послужившего в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога, которое в материалах дела также отсутствует. Согласно ответа мирового судьи судебного участка №4 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 05.05.2025 г., дело №2а-6068/2019/4м/ предоставить не представляется возможным, в связи с уничтожением (истек срок хранения). При таких обстоятельствах, суд лишен возможности проверить юридически значимые обстоятельства по делу, в связи с чем, заявленные Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области требования, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в виде НДФЛ за 2017 год в размере 2 845,73 рубля, ОТКАЗАТЬ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30.05.2025 года.

Председательствующий судья Н.А. Нагибина