РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года г. Усть-Илимск, Иркутская область

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе

Председательствующего судьи Третьякова М.С.,

при секретаре судебного заседания Шевкуновой В.Ю.,

рассмотрев административное дело № 2а-1755/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась в Усть-Илимский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22,70 руб., за 2021 год в размере 249 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 25690 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 1950 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1300 руб. пени в размере 2804,64 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась в 2020, 2021 годах собственником жилого помещения по <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела согласно налогового уведомления № от 01.09.2022 ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 года в размере 271,70 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

Возражений по исчислению размера налога на имущество физических лиц ответчиком не представлено. Судом проверен расчет налога на имущество, исходя из ставок, установленных законодательством, суд находит расчет суммы налога, верным.

Ответчиком, в сроки установленные законом, сумма налога на имущество физических лиц в полном объеме уплачена не была.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании ст. 209 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. Указанные доходы физических лиц, согласно положениям ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Согласно положениям пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Физические лица, получившие доход от продажи указанного имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, обязаны в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налоговая база для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного, в частности, п. п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Исходя из содержания пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Как следует из материалов дела ФИО1 являлась собственником жилого помещения по <адрес>.

Согласно сведений Управления Росреестра по Иркутской области указанное недвижимое имущество в 2021 году ответчиком было реализовано. Таким образом, ответчик получил доход, в отношении которого должен был подать соответствующую декларацию, а также уплатить налог на доходы физических лиц, в случае если не имеется оснований для применения имущественного вычета.

Налоговым органом произведен соответствующий расчет суммы налога в размере 26000 руб., подлежащей уплате.

Расчет судом проверен суд, находит его правильным и соответствующим требованиям налогового законодательства.

Ответчиком исчисленная сумма НДФЛ не оспорена, возражений по расчету суммы налога не представлено. Сумма НДФЛ в установленные сроки не уплачена.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Также решением налогового органа № от 06.12.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 119 и 122 НК РФ за неисполнение обязанности по своевременному представлению декларации и уплате налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 1950 руб. и 1300 руб. соответственно.

По состоянию 01.01.2023 на едином налоговом счете ответчика имеется отрицательное сальдо, которое образовалось, в том числе из вышеуказанной задолженности.

Поскольку суммы начисленной и отраженной на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 налогоплательщика задолженности уплачены своевременно не были Инспекцией ФНС России № 23 по Иркутской области обоснованно начислены пени:

за период с 03.10.2022 по 19.10.2023 в сумме 2804,64 руб., начисленную на совокупную обязанность по уплате налогов.

Расчет судом проверен, суд находит его арифметически верным.

08.07.2023 года Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области направила в адрес ответчика требование № об уплате задолженности по налогам в общем размере 25971,70 руб., пени в размере 2378,97 руб., штрафы в размере 3250 руб., со сроком уплаты до 28.08.2023 года.

Как следует из материалов административного дела № заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 поступило в адрес мирового судьи судебного участка № г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области 16.02.2024 года, то есть в пределах, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока. 21.02.2024 вынесен судебный приказ №.

Определением от 30 апреля 2025 года мирового судьи судебного участка № 103 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области судебный приказ № отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области поступило в Усть-Илимский городской суд 16.07.2025 года, то есть в пределах, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22,70 руб., за 2021 год в размере 249 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 25690 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 1950 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1300 руб. пени в размере 2804,64 руб., суд находит обоснованными.

Доказательства уплаты налога за спорный период в полном объеме либо отсутствия в собственности транспортных средств, недвижимого имущества в спорный период, ответчиком в судебное заседание представлены не были, что в силу ст. 62 КАС РФ является его обязанностью.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22,70 руб., за 2021 год в размере 249 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 25690 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 1950 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1300 руб. пени в размере 2804,64 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Усть-Илимск в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере 32016,34 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22,70 руб., за 2021 год в размере 249 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 25690 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 1950 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1300 руб. пени в размере 2804,64 руб.

Взыскать в доход муниципального образования город Усть-Илимск с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд, через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья М.С. Третьяков

Мотивированное решение изготовлено 14.09.2025