РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 апреля 2025 года г. Минусинск
Минусинский городской суд Красноярского края в составе
Председательствующего Дудусова Д.А.,
при помощнике судьи Козловской А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 1 по Красноярскому краю в интересах государства обратилась в Минусинский городской суд с требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20 рублей 00 копеек, за 2015 год в размере 69 рублей 00 копеек, за 2016 год в размере 222 рубля 00 копеек, за 2018 год в размере 383 рубля 00 копеек, за 2019 год в размере 421 рубль 00 копеек, а также пени за неуплату налога на имущество физических лиц, за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рубля 54 копейки, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 32 копейки, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 рубля 90 копеек, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей 61 копейка, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 67 копеек. Также административный истец просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, ранее просил рассмотреть дело в его отсутствие. В исковом заявлении свои требования мотивировал следующим. ФИО1 (№ состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по Красноярскому краю.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.
Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Кодекс), органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по мест) своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 3 января текущего года.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.
Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ по формуле: Налоговая база х доля в праве х налоговая ставка(%) х кол-во месяцев владения объектом недвижимости 12 мес. (количество календарных месяцев в году). Где, налоговая база - инвентаризационная либо кадастровая стоимость объекта, Налоговая ставка - показатель, устанавливаемый органами местного самоуправления, исходя из стоимости объекта,
Соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости к количеству месяцев в году- коэффициент применяемый в случае возникновения (прекращения) права собственности на объект налогообложения у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года).
На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения.
ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры расположеной по адресу: <адрес> с кадастровым номером:№
В соответствии со ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги.
ФИО1 за 2014 год начислен налог в размере 20 рублей, за 2015 в размере 69 рублей, за 2016 год 222 рубля, за 2018 год 383 рубля, за 2019 год в размере 421 рубль. В соответствии с чем, ответчику направлены налоговые уведомления № 109810020, 23721176, 27751458.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности не уплачена.
Кроме того, согласно ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано (ы) требование (я) об уплате налогов.
Требование об уплате налога № 10594 об уплата налога на имущество физических лиц за период 2014-2016 г.г. со сроком уплаты до 03.12.2018 направлено ФИО1
Требование об уплате налога № 17497 об уплата налога на имущество физических лиц за период 2018 г. со сроком уплаты до 20.11.2020 направлено ФИО1
Требование об уплате налога № 90440 об уплата налога на имущество физических лиц за период 2018 г. со сроком уплаты до 24.11.2021 направлено ФИО1
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени.
Требование, №
Наименование налога, за который исчисленыпени
Налоговый период дляисчисления пни
Дата началаисчисления пени
Дата окончанияисчисления пени
СуммаИсчисленных пени, руб.
Сумма не подлежащая взысканию,руб.
Итого сумма по заявлениюруб.
2014
02.12.2017
23.08.2018
4,54
0
4,54
10594
2015
02.12.2017
23.08.2018
1,32
0
1,32
Имущество
2016
02.12.2017
23.08.2018
2,90
0
2,90
17497
2018
03.12.2019
25.06.2020
15,61
0
15,6,1
90440
2019
02.12.2020
19.06.2021
12,67
0
12,67
Итого
37,04
Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести. месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего "требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее- контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 10594 № 24.08.2018, налогоплательщику необходимо уплатить налог на имущество в срок до 03.12.2018, следовательно, срок принудительного взыскания в приказном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ истек 03.06.2022.
Бесспорность требований является основной предпосылкой приказного производства как такового.
Если на момент обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек срок на взыскание в судебном порядке истребимых сумм обязательных платежей и санкций, вопрос о восстановлении такого срока должен решаться судом в судебном заседании с учетом мнения должника.
В случаях, когда судебный приказ не может быть выдан, применяется обычный исковой порядок защиты прав, следовательно, заявитель вправе обратиться за защитой своих прав и законных интересов в общем исковом порядке.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании (административного искового заявления) может быть восстановлен судом (п. 2 ст.48 Кодекса, ч.1 ст.95, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В установленный законом срок, налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности не обратился, в связи с большими объемами работы налогового органа и нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности.
На основании доводов, изложенных в иске, просит восстановить срок для обращения с требованиями о взыскании недоимки и пени по налогу и взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20 рублей 00 копеек, за 2015 год в размере 69 рублей 00 копеек, за 2016 год в размере 222 рубля 00 копеек, за 2018 год в размере 383 рубля 00 копеек, за 2019 год в размере 421 рубль 00 копеек, а также пени за неуплату налога на имущество физических лиц, за 2014 год за период с 01.12.2017 по 23.08.2018 в размере 04 рубля 54 копейки, за 2015 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 01 рубль 32 копейки, за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 02 рубля 90 копеек, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 15 рублей 61 копейка, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 19.06.2021 в размере 12 рублей 67 копеек, а также просит восстановить срок подачи административного искового заявления в суд.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, ходатайства об отложении дела суду не представила.
Согласно статье 96 КАС РФ: «Лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.»; «Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.»; «Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.».
Суд надлежащим образом исполнил свою обязанность по извещению ответчика о времени и месте рассмотрения настоящего дела, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу и в отсутствие административного истца, просившего о рассмотрении дела в его отсутствие.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу ч. 3 ст. 46 НК РФ(в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента)- организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом..
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, ей начислен налог по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая то, что, требование (самое раннее требование) об уплате налога на имущество физических лиц № необходимо было исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящими требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам налоговый орган не обращался.
Административным истцом, при обращении в суд с настоящими требованиями о взыскании недоимки и пени, одновременно заявлено о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
В силу ч. 1, 2 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, налоговой орган ссылается на большое количество должников перед бюджетом, большим объемом передаваемых документов, а также необходимостью проверки сведений о задолженности по имущественным налогам и подготовки пакета документов для взыскания.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных, исключительных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящими требованиями, налоговым органом не представлено, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Применительно к ч.1 ст.95 КАС РФ, указывающей на возможность восстановления срока только в случае наличия уважительных причин его пропуска, объективно исключавших возможность своевременного обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имел достаточный срок для обращения в суд, а потому пропущенный налоговым органом процессуальный срок для обращения в суд не подлежит восстановлению.
В силу ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по делу.
В связи с указанными обстоятельствами суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований отказать.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, 294 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени- отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.
Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.
Председательствующий: