РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 24 октября 2023 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Берсеневой Н.В.,

при секретаре Денисовой Ю.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3524/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. 29 апреля 2022 года административным ответчиком в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представлена декларация «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2021 год. Начисленная сумма налога к уплате в бюджет за 2021 год составила 26 000 рублей Срок уплаты установлен 15.07.2022. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год период с 16.07.2022 по 24.07.2022 – 74,10 рублей, Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в ЕГРН внесена запись о государственной регистрации прав на: земли населенных пунктов по адресу: 625537, Россия, <адрес> кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земли населенных пунктов по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 12.07.2006 по 28.01.2020. на основании Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 №259 «О положении, о местных налогах города Тюмени» налогоплательщику исчислен: земельный налог (ОКТМО 71644485_ за 2018 год в размере 1 646 рублей, за 2019 год – 1 811 рублей, за 2020 год – 1 539 рублей. Согласно ст.ст.397, 409 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: №32207637 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, №82989878 от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, №53044890 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке стт.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени: по земельному налогу (ОКТМО 71644485) за 2018 год период с 03.12.2019 по 13.02.2020 – 25,16 рублей; по земельному налогу (ОКТМО 71644485) за 2019 год период с 02.12.2020 по 18.12.2020 – 0,08 рублей; по земельному налогу (ОКТМО 71644485) за 2020 год период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 5,00 рублей; по земельному налогу (ОКТМО 71701000) за 2018 год период с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 1,48 рублей. Выявив задолженность по налогу, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика требования: №146246 от 25.12.2019 со сроком уплаты до 31.01.2020; №10876 от 14.02.2020 со сроком уплаты до 17.03.2020; №58812 от 19.12.2020 со сроком уплаты до 20.01.2021; №44929 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 14.01.2022; №22944 от 25.07.2022 со сроком уплаты до 31.08.2022. 16.01.2021 мировым судье судебного участка №4 Тюменского судебного района вынесен судебный приказ №2а-398/2023/4м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи от 17.02.2023 отменен. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 31 027,52 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2018 год – 1 646 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2018 год период с 03.12.2019 по 13.02.2020 – 25,16 рублей; земельный налог с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2019 год – 1 811 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2019 год период с 02.12.2020 по 18.12.2020 – 0,08 рублей; земельный налог с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2020 год – 1 539 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2020 год период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 5,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 71701000) за 2018 год период с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 1,48 рублей; налог на доходы с физических лиц за 2021 год – 26 000 рублей; пени по налогу на доходы с физических лиц за 2021 год период с 16.07.2022 по 24.07.2022 – 74,10 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, о причинах неявки суд не известила, возражений по существу заявленных требований не представила.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

На основании п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Порядок налогообложения земельных участков на территории Российской Федерации регулируется главой 31 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.

В силу ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», п.3.1 ст.3 Положения о местных налогах города Тюмени, уплата налога на имущество и земельного налога производится владельцами объектов налогообложения не позднее 1 октября следующего за годом, за который исчислен налог.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ.

29 апреля 2022 года административным ответчиком в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представлена декларация «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2021 год.

Начисленная сумма налога к уплате в бюджет за 2021 год составила 26 000 рублей Срок уплаты установлен - 15.07.2022.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год период с 16.07.2022 по 24.07.2022 – 74,10 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в ЕГРН внесена запись о государственной регистрации прав на: земли населенных пунктов по адресу: 625537, Россия, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земли населенных пунктов по адресу: 625059, <адрес>, кадастровый №, с 12.07.2006 по 28.01.2020.

Административному ответчику исчислен: земельный налог (ОКТМО 71644485_ за 2018 год в размере 1 646 рублей, за 2019 год – 1 811 рублей, за 2020 год – 1 539 рублей.

Согласно ст.ст.397, 409 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: №32207637 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, №82989878 от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, №53044890 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке стт.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени: по земельному налогу (ОКТМО 71644485) за 2018 год период с 03.12.2019 по 13.02.2020 – 25,16 рублей; по земельному налогу (ОКТМО 71644485) за 2019 год период с 02.12.2020 по 18.12.2020 – 0,08 рублей; по земельному налогу (ОКТМО 71644485) за 2020 год период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 5,00 рублей; по земельному налогу (ОКТМО 71701000) за 2018 год период с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 1,48 рублей.

Выявив задолженность по налогу, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ административным истцом сформированы и направлены в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика требования: №146246 от 25.12.2019 со сроком уплаты до 31.01.2020; №10876 от 14.02.2020 со сроком уплаты до 17.03.2020; №58812 от 19.12.2020 со сроком уплаты до 20.01.2021; №44929 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 14.01.2022; №22944 от 25.07.2022 со сроком уплаты до 31.08.2022.

Задолженность административным ответчиком не оплачена.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом(абзац первый).

При этом, в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.01.2021 мировым судьей судебного участка №4 Тюменского судебного района вынесен судебный приказ №2а-398/2023/4м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи от 17.02.2023 отменен, после чего МИФНС России №14 по Тюменской области направило путем почтового отправления административный иск в суд 17.08.2022, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, принимая во внимание, что административный ответчик не представил в суд ни возражений относительно административного иска, ни доказательств, подтверждающих уплату обязательных платежей и пени, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения заявленных МИФНС России №14 по Тюменской области требований.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 114, 174-179, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России №14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р. (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области: недоимку в размере 31 027,52 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2018 год – 1 646 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2018 год период с 03.12.2019 по 13.02.2020 – 25,16 рублей; земельный налог с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2019 год – 1 811 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2019 год период с 02.12.2020 по 18.12.2020 – 0,08 рублей; земельный налог с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2020 год – 1 539 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 71644485) за 2020 год период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 5,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 71701000) за 2018 год период с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 1,48 рублей; налог на доходы с физических лиц за 2021 год – 26 000 рублей; пени по налогу на доходы с физических лиц за 2021 год период с 16.07.2022 по 24.07.2022 – 74,10 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 09.11.2023.

Председательствующий: (подпись) Берсенева Н.В.