Решение по делу № 2А-4479/2022 от 24.05.2023

УИД: 56RS0009-01-2022-005715-88

№ 2а-523/2023 (2а-4479/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе

председательствующего судьи Яшниковой В.В.,

при секретаре Бондаренко Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <Номер обезличен> по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС <Номер обезличен> по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по обязательным платежам, свои требования, мотивируя тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит <Номер обезличен> объектов недвижимого имущества, расположенного, на территории <...>. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении недвижимого имущества, расположенного на территории <...>, в общей сумме 60 845 рублей. ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление. Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018-2020 год в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 2018 год в сумме 1 309, 63 за период с 31.01.2020 по 02.08.2021, за 2019 год в сумме 1 516, 15 за период с 17.12.2020 по 02.08.2021, за 2020 год в сумме 91,27 рублей за период со 02.12.2021 по 07.12.2021.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельные участки, расположенные в <...>. Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за 2017-2020 год. Земельный налог за 2020 год составил 1184 рубля. Поскольку земельный налог за 2017-2020 г в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 2017 год в сумме 26,92 за период с 27.06.2020 по 02.08.2021, за 2018 год в сумме 31,35 рублей за период с 15.02.2021 года по 02.08.2021 года, за 2019 год в сумме 32,93 рубля за период с 15.02.2021 по 02.08.2021 года, за 2020 год в сумме 1,78 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года.

Также ФИО1 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> принадлежал на праве собственности легковой автомобиль <данные изъяты> <Номер обезличен> <Номер обезличен>, мощностью <Номер обезличен>.с. Поскольку транспортный налог за 2018-2020 год в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за в сумме 9,38 рубля за период со 02.12.2020 по 14.02.2021.

Должнику были направлены требования об уплате налога от 08.12.2021 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 11.01.2022, от 03.08.2021 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 06.09.2021 года в электронной форме в личный кабинет. В указанный в требованиях срок задолженность уплачена не была. МИФНС обращалась к мировому судье судебного участка <Номер обезличен> Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.05.2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В отношении пенеобразующей недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018-2019 г.г., земельному налогу за 2017 год, Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка <Номер обезличен> Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 27.05.2021 года <Номер обезличен> и постановление о возбуждении исполнительного производства от 16.11.2021 года.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 67 049 рублей, в том числе:

пени по налогу на имущество физических лиц - за 2018 год в сумме 1 309,6 рублей за период с 31.01.2020 по 02.08.2021;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 516,1 рублей за период с 17.12.2020 по 02.08.2021;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 60 845,00 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 91,27 рубль период с 02.12.2021 по 07.12.2021;

пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 110,81 рублей за период с 31.01.2020 по 02.08.2021;

пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 66,42 рублей за период с 02.12.2020 по 02.08.2021;

транспортный налог за 2020 год в сумме 1 830,00 рублей;

пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2,74 рубля за период с 02.12.2020 по 07.12.2021;

пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 26,92 рублей за период с 27.06.2020 по 02.08.2021;

пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 31,35 рубль за период с 15.02.2021 по 02.08.2021;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 32,93 рубля за период с 15.02.2021 по 02.08.2021;

- земельный налог за 2020 год в сумме 1 184,00 рубля;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,78 рубль за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных требований в части взыскания пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2017-2019 г.г., поскольку решением Дзержинского районного суда от 06.04.2023 года было отказано во взыскании пенеобразующей недоимки, в связи с пропуском срока обращения с административным иском, в остальной части против удовлетворения административных требований, не возражал.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по Оренбургской области, не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Статьей 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/97 l-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаю организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемы объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога за 2018 год не позднее 02.12.2019 года, за 2019 не позднее 01.12.2020, за 2020 год не позднее 01.12.2021 года.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости, расположенных по адресам:

<данные изъяты> квартиры общей площадью <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...> Кадастровый <Номер обезличен>. Дата регистрации владения <Дата обезличена> по настоящее время. Кадастровая стоимость составляет 1 768 138,8 рублей;

квартира общей площадью <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата регистрации владения <Дата обезличена> по настоящее время. Кадастровая стоимость составляет 2 123 129,3 рублей;

иное строение общей площадью <Номер обезличен>, расположенное по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...> Кадастровый <Номер обезличен>. Дата регистрации владения <Дата обезличена> по настоящее время. Кадастровая стоимость составляет 1 250 631,76 рубль;

иное строение общей площадью <Номер обезличен>, расположенное по адресу: <Номер обезличен> Россия, <...> Кадастровый <Номер обезличен>. Дата регистрации владения <Дата обезличена> по настоящее время. Кадастровая стоимость составляет 1 780 229 рублей;

иное строение общей площадью <Номер обезличен>, расположенное по адресу: <Номер обезличен> Россия, <...> <Номер обезличен>. Дата регистрации владения <Дата обезличена> по настоящее время. Кадастровая стоимость составляет 1 609 835,29 рублей;

иное строение общей площадью <Номер обезличен> расположенное по адресу: <Номер обезличен> Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата регистрации владения <Дата обезличена> по настоящее время. Кадастровая стоимость составляет 2 670 344 рубля;

иное строение общей площадью <Номер обезличен>, расположенное по адресу: <Номер обезличен> Россия, <...> <Номер обезличен>. Дата регистрации владения <Дата обезличена> по настоящее время Кадастровая стоимость составляет 15 010 638,25 рублей;

иное строение общей площадью <Номер обезличен>, расположенное по адресу: <Номер обезличен> Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен> Дата регистрации владения <Дата обезличена> по настоящее время. Кадастровая стоимость составляет 441 131,27 рубль;

иное строение общей площадью <Номер обезличен>, расположенное по адресу: <Номер обезличен> Россия, <...>.. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата регистрации владения <Дата обезличена> по настоящее время. Кадастровая стоимость составляет 113 840,33 рублей;

иное строение общей площадью <Номер обезличен>, расположенное по адресу: <Номер обезличен> Россия, <...>, гараж <Номер обезличен>. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата регистрации владения <Дата обезличена> по настоящее время. Кадастровая стоимость составляет 79 836,91 рублей, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год:

в отношении квартиры, расположенной по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...> сумме 203,00 рубля (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве -(1768138,80000 -615004,80000) * 0,10 / 1200.0 - 29,16667) * 0,40 + 29,16667) * 0,25 * 12 * 1,1 * 1,1 =203);

в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...> сумме 789,00 рублей (расчет налога: (((2123129,30000, 60023) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 12=789);

в отношении иного строения, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...> в сумме 3 026,00 рублей (расчет налога: (((1250631,76 - 0,00) * 0,50 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 12 * 1,1 * 3 026);

в отношении иного строения, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...> в сумме 4308 рублей (расчет налога: (((1780229 - 0) * 0,50 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0)* 1 * 12* 1,1 = 4 308);

в отношении иного строения, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...> в сумме 3 896,00 рублей (расчет налога: (((1609835,29 - 0,00) * 0,50 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 12 * 1,1 *3896);

в отношении иного строения, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...> в сумме 6 462,00

рублей (расчет налога: (((2670344 - 0) * 0,50 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 12 * 1,1 * 1,1 =6 426);

в отношении иного строения, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...> в сумме 4 695,00 (расчет налога: (((1939970 - 0) * 0,50 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 12 * 1,1 * 1,1 = 4 695);

в отношении иного строения, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...> в сумме 36 326,00 рублей (расчет налога: (((15010638,25 - 0,00) * 0,50 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 12 * 1,1*1,1 =36 326);

в отношении иного строения, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...>, 55 в сумме 125,00 рублей (расчет налога: (441131,27 0,00)* 1 * 0,1 * 7/ 1200.0=125);

в отношении иного строения, расположенного по адресу<Номер обезличен>, Россия, <...> в сумме 835,00 рублей (расчет налога: (591563,13 - 0,00) * 1*0,5 * 7 / 1200.0=835);

в отношении иного строения, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...> в сумме 161,00 рубль (расчет налога: (113840,33 - 0,00) * 1 * 0,5*7/ 1200.0=161);

в отношении иного строения, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, Россия, <...> гараж <Номер обезличен> в сумме 19,00 рублей (расчет налога (79836,91 - 0,00) * 1 * 0,1 * 6 / 1200.0=19).

В отношении 2-х квартир, расположенных по адресам : <...> по адресу<...> квартиры начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 168,00 рублей и 652, 00 рубля соответственно, за 2019 год в размере 185, 00 рублей и 718,00 рублей соответственно.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018-2020 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени:

за 2018 год в общей сумме 1 309,63 рублей, в том числе 73,4 рубля за период с 31.01.2020 по 02.08.2021 (требование от 03.08.2021 <Номер обезличен>), 1 236,2 рублей за период с 15.02.2021 по 02.08.2021 (требование от 03.08.2021 <Номер обезличен>);

за 2019 год в общей сумме 1 516,15 рублей, в том числе 32,7 рубля за период с 17.12.2020 по 02.08.2021 (требование от 03.08.2021 <Номер обезличен>), 1 4833 рубля за период с 15.02.2021 по 02.08.2021 (требование от 03.08.2021 <Номер обезличен>);

за 2020год в общей сумме 91,27 рубль, в том числе 1,49 рубль за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 <Номер обезличен>), 1,71 рубль за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 <Номер обезличен>), 88,07 рублей за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 <Номер обезличен>), что подтверждается расчетами сумм пени за указанные периоды, представленные административным истцом в материалы административного дела.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

<Номер обезличен>, Россия, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) <Номер обезличен>;

<Номер обезличен> Россия, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) <Номер обезличен>;

<Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время) <Номер обезличен>;

<Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) <Номер обезличен>;

<Номер обезличен> <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время) <Номер обезличен>;

<Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) <Номер обезличен>;

<Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время) <Номер обезличен>;

<Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) <Номер обезличен>;

- <Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время) <Номер обезличен>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику начислен земельный налог за 2020 год в отношении:

земельного участка, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время) <Номер обезличен> в сумме 7,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 2 440 * 1 * 0,30 * 12/12=7);

- земельного участка, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время) <Номер обезличен> в сумме 51,00 рубль (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 17 080 * 1 *0,30* 11/12=51);

земельного участка, расположенного по адресу: <Номер обезличен> <...> (право собственности <Дата обезличена> по настоящее время) <Номер обезличен> в сумме 96,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 76 835 * 1 * 0,30 * 5/12=96);

- земельного участка, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) <Номер обезличен> в сумме 1,00 рубль (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 1 464 *1*0,30* 2/12=1);

- земельного участка, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время) <Номер обезличен> в сумме 257,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка *количество месяцев владения * доля в праве - 85 604 * 1 * 0,30 * 12/12=257);

- земельного участка, расположенного по адресу:<Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время) <Номер обезличен> в сумме 166,00 рубля (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 55 184 * 1 * 0,30 * 12/12=166);

- земельного участка, расположенного по адресу<Номер обезличен>, <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время) <Номер обезличен> в сумме 32,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 10 775 * 1 * 0,30 * 12/12=32);

- земельного участка, расположенного по адресу: <Номер обезличен> <...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) <Номер обезличен> в сумме 1,00 рубль (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве -2928* 1 * 0,30 * 1/12=1);

- земельного участка, расположенного по адресу: <Номер обезличен>, <...>, 56:21:1301001:266 в сумме 129,00 рубль (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве -73 907* 1 * 0,30 * 7/12=129);

- земельного участка, расположенного по адресу: <Номер обезличен> <...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) <Номер обезличен> сумме 244,00 рубля (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 444 585 * 1 * 0,06 * 12/12=244);

- земельного участка, расположенного по адресу:<Номер обезличен>,<...> (право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) <Номер обезличен> сумме 201,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 438 255 * 1 * 0,06 * 10/12=201).

Поскольку земельный налог за 2017-2020 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени: за 2017 год в сумме 26,92 рублей за период с 27.06.2020 02.08.2021 (требование от 03.08.2021 <Номер обезличен>); за 2018 год в общей сумме 31,35 рубль, в том числе 19, 09 рублей за период с 15.02.2021 по 02.08.2021 (требование от 03.08.2021 <Номер обезличен>), 12,26 рублей за период с 15.02.2021 по 02.08.2021 (требование от 03.08.2021 <Номер обезличен>); за 2019 год - в общей сумме 32,93 рубля, в том числе 20, 68 рублей за период с 15.02.2021 по 02.08.2021 (требование от 03.08.2021 <Номер обезличен>), 12, 25 рублей за период с 15.02.2021 по 02.08.2021 (требование от 03.08.2021 <Номер обезличен>); за 2020 год - в общей сумме 1,78 рубль, в том числе 1,11 рубль за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 <Номер обезличен>), 0,67 рублей за период 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 <Номер обезличен>).

Также, из материалов дела следует, что ФИО1 с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> принадлежал на праве собственности легковой автомобиль <данные изъяты> <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, мощностью <данные изъяты> л.с., в связи с чем, он являлся плательщиком транспортного налога.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства составляет <данные изъяты> л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 15 рублей.

За 2018, 2019, 2020 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 1830 рублей (121,99л.с. * 15,00 * 12/12 — 20 393 = 1830) за каждый год.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил транспортный налог в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пени за 2018 в сумме 110,81 рублей за период с 31.01.2020 по 02.08.2021 (требование от 03.08.2021 <Номер обезличен>); за 2019 год - в сумме 66,42 рублей за период с 02.12.2020 по по 02.08.2021 (требование от 03.08.2021 <Номер обезличен>); за 2020 год - в сумме 2,74 рубля за период с 02.12.2020 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 <Номер обезличен>).

Поскольку административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный срок, ему в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ были направлено требование об уплате налога и пени от 08.12.2021 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 11.01.2022 года, требование от 03.08.2021 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 06.09.2021 года. В указанный в требованиях срок, задолженность в полном объеме административным ответчиком уплачена не была.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования об уплате налога <Номер обезличен> установлен до 11.01.2022 года, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 29.04.2022 года, то есть в установленный законодательством срок - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> Дзержинского района г. Оренбурга по заявлению Межрайонной ИФНС <Номер обезличен> по Оренбургской области 29.04.2022 года был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу и пени в размере 67 049 рублей, который 30.05.2022 года отменен на основании возражений ФИО1

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

30.11.2022 года административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу, пени с ФИО1 направлено в Дзержинский районный суд г.Оренбурга, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок для обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу за 2020 год не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2020 год, а также пени, суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание налоговой задолженности, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным, в связи с чем, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 63 954,79 рублей, из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 60 845 рублей пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 91,27 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1830 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2,74 рубля, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1 184 рубля, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,11 рублей.

Относительно заявленных административных требований в части взыскания с ФИО1 пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018-2019 г.г. и пени по земельному налогу за 2017 год по требованию от 03.08.2021 <Номер обезличен>, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку вступившим в законную силу решением Дзержинского районного суда от 06.04.2023 года Межрайонной ИФНС <Номер обезличен> по Оренбургской области было отказано во взыскании с ФИО1 пенеобразующей недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018-2019 г.г., земельному налогу за 2017 год, в связи с пропуском срока для обращения с иском в суд.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит -2 119 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС <Номер обезличен> по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 63 954,79 рублей, из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 60 845 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 91,27 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1830 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2,74 рубля, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1 184 рубля, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,78 рублей.

В остальной части административных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 2 119 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.В. Яшникова

Полный текст решения изготовлен 06.06.2023 года