Решение по делу № 2А-1533/2025 от 15.01.2025

72RS0013-01-2024-011667-82

Дело № 2а-1533/2025 (2а-8783/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 15 января 2025 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Соколовой О.М.,

при секретаре Ревякиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, пени ЕНС. Мотивируя требования тем, что на основании сведений, представленных от МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России, и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области административному ответчику на праве собственности принадлежит: транспортные средства и недвижимое имущество. Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 11 145,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 63 553,00 руб. С 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Выявив задолженность по налогу, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности с сообщением о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов на момент направления требования. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, на сумму образовавшейся задолженности с соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию на 09 октября 2023 года, в размере 84 472,87 руб. В связи с отсутствием добровольной оплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени. Определением мирового судьи от 15 марта 2024 года, судебный приказ №2а-7362/2023/5м от 31 октября 2023 года отменен. Просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 159 170,87 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности за рассматриваемый налоговый период, с 19 октября 2006 года принадлежит автомобиль <данные изъяты>.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются сведениями, полученными из МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области и от Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области», а также стороной ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 358 НК РФ автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

При этом ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге».

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислен: транспортный налог за 2021 год в размере 11 145,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 63 553,00 руб., о чем ответчику подготовлено налоговое уведомление №11654953 от 01 сентября 2022 года (л.д. 9-10).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика.

В подтверждение направления налоговых уведомлений налогоплательщику, инспекцией предоставлен список почтовых отправлений от 16 сентября 2022 года, признанный судом допустимым доказательством направления налогоплательщику налогового уведомления №11654953 от 01 сентября 2022 года (л.д. 11).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета, с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на ЕНП. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01 января 2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно ст.11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пени, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 01 января 2023 года, в том числе о суммах начисленных пени на дату обращения 09 октября 2023 года. Отрицательного сальдо ЕНС на 04 января 2023 года составило 371 061,23 руб., в том числе сумма пени в размере 71 527,90 руб.

В отрицательное сальдо по платежу «пени» по состоянию на 01 января 2023 года вошли пени:

- по транспортному налогу: за 2017 год в размере 2 156,84 руб.; за 2018 год в размере 2 214,12 руб.; за 2019 год в размере 1 506,06 руб.; за 2020 год в размере 767,70 руб.; за 2021 год в размере 83,59 руб.

- по налогу на доходы физических лиц: за 2017 год в размере 469,27 руб.

- по земельному налогу с физических лиц: за 2017 год в размере 23 292,15 руб.; за 2018 год в размере 18 821,26 руб.; за 2019 год в размере 13 887,43 руб.; за 2020 год в размере 6 432,19 руб.; за 2021 год в размере 476,65

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,28 руб.; за 2019 год в размере 80,55 руб.; за 2020 год в размере 39,13 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей и других лиц в размере 1 272,52 руб.

Далее по состоянию на 09 октября 2023 года отрицательное сальдо составило 390 524,00 руб., в том числе сумма пени в размере 94 895,00 руб. (размер сальдо по пени за период с 01 января 2023 по 09 октября 2023 года составил 24 002,51 руб., с учетом изменяющейся процентной ставки ЦБ). Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 10 422,13 руб. Из чего следует, что остаток непогашенной задолженности по пени ЕНС за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составил 84 472,87 руб. (94 895,00 – 10 422,13).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО1 выставлено требование №763 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 15 июня 2023 года (л.д. 12-13). Требование №763 направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Согласно скриншота с личного кабинета, требование получено 18 мая 2023 года (л.д.114-15).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки за 2021 год.

Вместе с тем, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст.и 84 КАС РФ, принимая во внимание то обстоятельство, что доказательств принадлежности ФИО1 с 02 октября 1995 года транспортного средства № в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об исключении из расчета задолженности за 2021 год начисления за указанное транспортное средство в размере 525,00 руб.

Согласно п.п. 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 25 октября 2023 года, судебный приказ был выдан 31 октября 2023 года и отменен 15 марта 2024 года, в суд с указанный административный иск налоговый орган направил в Калининский районный суд г. Тюмени 09 сентября 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На основании чего, из общего расчета суммы пени подлежит исключению расчет пени в части транспортного налога за 2021 год в части суммы 525,00 руб. (рассчитанного на автомобиль ВАЗ-21053). Сумма пени, подлежащая исключению рассчитанная на 31 декабря 2022 года, рассчитывается следующим образом: из общей суммы пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 83,59 руб., рассчитанной на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 11 145,00 руб., вычитается пропорциональная часть пени, приходящаяся на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 525,00 руб. (4,7%). Сумма пени составила 83,59 * 4,7 = 3,93 руб.

Сумма пени подлежащая исключению за период с 01 января 2023 года по 09 октября 2023 года рассчитывается исходя из расчета: общая сумма налога подлежащая исключению 525,00 руб. (транспортный налог за 2021 год в части автомобиля №) умноженная на: период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 года (204 дня) - ставка рефинансирования равна 7,5%; период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дня) – ставка рефинансирования 8,5%; период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дня) – ставка рефинансирования 12%; период с 18.09.2023 по 09.10.2023 (22 дня) – ставка рефинансирования 13%.

Таким образом, расчет пени с 01.01.2023 по 09.10.2023 года в разрезе изменения процентной ставки ЦБ, пени на сумму исключенной налоговой задолженности 525,00 руб. составляют:

- 525,00 (общая сумма задолженности) * 7,5% (ставка рефинансирования на период с 01.01.23 по 23.07.2023) / 300 (ставка расчёта пени) * 204 (количество дней просрочки) = 26,77 руб.

- 525,00 (общая сумма задолженности) * 8,5% (ставка рефинансирования на период с 24.07.23 по 14.08.2023) / 300 (ставка расчёта пени) * 22 (количество дней просрочки) = 3,23 руб.

- 525,00 (общая сумма задолженности) * 12% (ставка рефинансирования на период с 15.08.23 по 17.09.2023) / 300 (ставка расчёта пени) * 34 (количество дней просрочки) = 7,14 руб.

- 525,00 (общая сумма задолженности) * 13% (ставка рефинансирования на период с 18.09.23 по 09.10.2023) / 300 (ставка расчёта пени) * 22 (количество дней просрочки) = 4,97 руб.

Пени подлежащие исключению с 01.01.2023 года по 09.10.2023 года составили 42,11 руб. (26,77 + 3,23 + 7,14 + 4,97). Общая сумма пени подлежащая исключению равна 46,04 руб. (3,93 + 42,11).

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 620,00 руб. (11 145,00 – 525,00), земельному налогу за 2021 год в размере 63 553,00 руб., пени ЕНС по состоянию на 09 октября 2023 года в размере 84 426,83 руб. (84 472,87 – 46,04) не оплачена. Сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в данной части удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 158 599,83 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 5 758,00 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <...>) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 620,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 63 553,00 руб., пени ЕНС в размере 84 426,83 руб., всего 158 599 (Сто пятьдесят восемь тысяч пятьсот девяноста девять) рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 5 758 руб. 00 коп.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Тюмени.

Судья подпись О.М. Соколова

О.М. Соколова

<данные изъяты>